Jednoosobowa działalność gospodarcza, jaką formę opodatkowania wybrać?

1)      Karta podatkowa

 Karta podatkowa jako forma opodatkowania kierowana jest do określonej grupy przedsiębiorców, określonej w Rozdziale 3 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.

o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.1998.144.930 z późn. zm) - dalej „uzpd” .

Dokładny wykaz działalności, które umożliwiają podatnikowi wybranie karty podatkowej jako formy opodatkowania, znajdują się w załącznikach do uzpd.

Poniżej przedstawiamy przydatne i podstawowe informacje na temat kary podatkowej.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność:

1)  usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej "tabelą", w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do uzpd - przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli,

2)   usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części II tabeli,

3)   usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,

4)   gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części IV tabeli,

5)  w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli,

6)  w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli,

7)   w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części VII tabeli,

8)  w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VIII tabeli,

9)   w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 oraz ex 21.20.23.0), w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych w części IX tabeli,

10)  w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych w części X tabeli,

11)  w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli.

13) Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także - na zasadach i w warunkach określonych w części XII tabeli - osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne.

Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, o których mowa w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.

2)      Ryczałt

Ryczał jako forma podatkowa jest określona w Rozdziale 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.1998.144.930 z późn. zm) - dalej „uzpd”.

Z tej formy opodatkowania korzystać mogą osoby fizyczne, które osiągają przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie, jeżeli wysokość przychodów z tej działalności w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 150 000 euro. W tym zatem przypadku konieczne staje się spełnienie dwóch warunków, tj. uzyskanie przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie oraz wysokość przychodów uzyskana z tej działalności.

Ustawodawca nie tylko w ramach warunku dla zastosowania opodatkowania w formie ryczałtu wprowadza wymóg co do przychodów uzyskanych z działalności wykonywanej samodzielnie, ale jednocześnie opatruje to kryterium wyłączności. Kryterium to należy zatem rozumieć jako wykonywanie działalności gospodarczej przez konkretną osobę fizyczną. W praktyce powstać może problem dotyczący możliwości objęcia tą formą opodatkowania przypadku, gdy osoba fizyczna w trakcie prowadzonej działalności gospodarczej zatrudnia inne osoby. Drugi warunek zastosowania tej formy opodatkowania ma wymiar liczbowy, gdyż sprowadza się do wskazania kwoty przychodów z działalności uzyskanej w roku poprzedzającym rok podatkowy. Jest to kwota 150 000 euro (w roku 2016 po przeliczeniu limit ten wynosi 636 555 zł). 

Stawki ryczałtu określone są w art. 12 uzpd i wynoszą:

- 20% - dotyczy wolnych zawodów.

- 17% - dotyczy m.in. przetwarzania danych lub usług pośrednictwa,

- 8,5% - obejmuje większość usług,

- 5,5% - przewidziana głównie dla działalności wytwórczej, usług budowlanych i transportu drogowego samochodami o ładowności powyżej 2 ton,

- 3% - przewidziane głównie dla działalności gastronomicznych i handlowych,

- 2%  - przychody  ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu (pod warunkiem spełnienia wymagań określonych w art. 20 ust. 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych).

3)      Skala podatkowa i podatek liniowy

Kolejnymi formami opodatkowania jest skala podatkowa oraz podatek liniowy.

Te dwie formy różnią się wyłącznie stawkami podatku i przysługującymi ulgami

Podatnicy mają obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR) lub ksiąg rachunkowych (w zależności od wysokości obrotów za poprzedni rok podatkowy).

Każdy z tych podatników jest zobligowany również do prowadzenia ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (na ich podstawie obliczana jest wysokość odpisów amortyzacyjnych) i ewidencji wyposażenia.

Przedsiębiorca, który w ramach działalności gospodarczej świadczy usługi na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy, nie może zastosować podatku liniowego, jeśli usługi te pokrywają się z czynnościami wykonywanymi w ramach umowy o pracę, a oba zdarzenia wystąpiły w tym samym roku podatkowym.

Skala podatkowa wynosi 18 i 32%.

- 18% stosuje się przy dochodach do 85 528 zł rocznie

- 32% stosuje się po przekroczeniu powyższej kwoty.

Podatek liniowy wynosi 19% niezależnie od wysokości dochodów.

Biorąc pod uwagę powyższe wybór właściwej formy opodatkowania jest zależny od zakresu planowanej działalności i przewidywanego dochodu jak również rozwoju.