Jednolity Plik Kontrolny na żądanie

Struktury JPK na żądanie

Jak przygotować i przekazać plik, jak go skorygować w np. Aplikacji Klient JPK WEB?

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór danych, generowany z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego (przez bezpośredni eksport danych), który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres. JPK posiada układ i format (schemat XML), który umożliwia jego łatwe przetwarzanie.

JPK na żądanie obejmuje 7 struktur:

• księgi rachunkowe – JPK_KR,
• wyciąg bankowy – JPK_WB,
• magazyn – JPK_MAG,
• faktury VAT – JPK_FA,
• faktury VAT rolnicy ryczałtowi - JPK_FA_RR,
• podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,
• ewidencja przychodów – JPK_EWP.

Struktury JPK wraz z broszurami informacyjnymi można znaleźć w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów.

Kto musi przekazać JPK na żądanie?

Od 1 lipca 2018 r. wszyscy podatnicy, którzy prowadzą księgi podatkowe i wytwarzają dowody księgowe w formie elektronicznej, przekazują struktury JPK na żądanie organów podatkowych w trakcie postępowania podatkowego, czynności sprawdzających, kontroli podatkowej oraz kontroli celno-skarbowej.

Od 1 września 2019 r., zgodnie z wprowadzeniem regulacji dotyczących funkcjonowania elektronicznych faktur VAT RR, rolnicy ryczałtowi mogą przekazywać dane zgodnie ze strukturą JPK_FA_RR.

Kiedy organ podatkowy może zażądać JPK?

Organ podatkowy może żądać przekazania JPK w ramach:

• kontroli podatkowej,
• czynności sprawdzających,
• kontroli celno-skarbowej,
• postępowania podatkowego.

Organ podatkowy może żądać JPK:

• od podatnika,
• od kontrahenta, jeśli prowadzi on księgi podatkowe w formie elektronicznej.

Ile jest czasu na przekazanie JPK na żądanie?

Jeśli organ podatkowy, w toku postępowania podatkowego, czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej zażąda od ciebie przekazania jednej/kilku z ww. struktur JPK, to zobowiązany będzie miał nie mniej niż 3 dni na ich przekazanie. Dokładny termin będzie określony w wezwaniu.

W uzasadnionych przypadkach (m.in. duża ilość danych, nieobecność osoby odpowiedzialnej) może on zwrócić się do organu podatkowego o wydłużenie tego terminu. Pozwoli ci to na uniknięcie konsekwencji w przypadku niedostarczenia plików w wyznaczonym terminie.

Jak przygotować i przekazać JPK na żądanie?

Gdy prowadzisz księgi podatkowe i wytwarzasz dowody księgowe w formie elektronicznej, to możesz:

• użyć bezpłatnej aplikacji Klient JPK WEB do generowania i wysyłania JPK,
• skorzystać z bezpłatnej aplikacji e-mikrofirma, która od 1 lutego 2021 r. znajdziesz w e-Urzędzie Skarbowym. Możliwość ta dotyczy tylko struktury JPK_FA i JPK_VAT i jest przeznaczona wyłącznie dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.
• przekazać np. na pendrive, karcie pamięci, płycie CD/DVD lub innym nośniku danych lub za pomocą określonych środków komunikacji elektronicznej. W razie przekazywania plików JPK na nośnikach danych bezpośrednio urzędnikowi prowadzącemu sprawę, spisze on protokół pobrania danych w formie elektronicznej. Będą tam informacje o przekazanych plikach (np. rozmiar, sumy kontrolne, format, data utworzenia). Protokół podpisuje osoba, która przekazuje dane i urzędnik prowadzący sprawę. Nośnik z plikami JPK możesz także wysłać pocztą tradycyjną. Wówczas urzędnik spisze adnotację służbową z informacjami o plikach JPK przesłanych pocztą. JPK na żądanie nie przekazuj e-mailem, ani za pośrednictwem platformy ePUAP.
• utworzyć strukturę JPK przy pomocy uaktualnianego programu księgowego lub jednej z komercyjnych aplikacji on-line. Jeśli korzystasz już z takiego programu, sprawdź przy tym, czy ma on funkcję wysyłki plików JPK. Jeżeli nie korzystasz z aplikacji Klient JPK WEB, zapoznaj się ze Specyfikacją interfejsów usług Jednolitego Pliku Kontrolnego wersja 3.5 dostępnej w zakładce "JPK_VAT z deklaracją / Pliki do pobrania". 

Jeżeli prowadzisz księgi podatkowe i wytwarzasz dowody księgowe w formie papierowej – to przekazujesz je w formie papierowej. Nie masz obowiązku przetworzenia ich na format JPK. Jednak w takim przypadku czynności sprawdzające lub kontrola będą trwać dłużej.

Jak podpisać JPK na żądanie?

Jeżeli przekazujesz JPK na żądanie za pomocą aplikacji Klient JPK WEB lub programu księgowego/komercyjnych aplikacji on-line, to możesz użyć jednego z 2 podpisów:

• Profilu Zaufanego – to bezpłatny podpis elektroniczny, który możesz założyć niemal w każdym urzędzie, jak i za pośrednictwem bankowości elektronicznej. Do podpisu wystarczy kod autoryzacyjny wysłany na kanał autoryzacji.
• kwalifikowanego podpisu elektronicznego – to płatny elektroniczny podpis służący do podpisywania dokumentów. Jeżeli masz taki podpis, przygotuj go i podaj kod PIN.

Przygotowanie i wysyłka JPK_FA

Aplikacja e-mikrofirma

W aplikacji e-mikrofirma, oprócz przygotowania ewidencji VAT, wystawisz faktury krajowe oraz wytworzysz plik JPK_FA na żądanie. Aplikacja generuje, waliduje, szyfruje pliki JPK_FA oraz umożliwia ich podpisywanie i przesyłanie do organów podatkowych przez system Ministerstwa Finansów.

Aplikacja Klient JPK WEB

Jeżeli otrzymałeś wezwanie do przekazania plików JPK na żądanie i nie korzystasz z usług biur rachunkowych, skorzystaj z bezpłatnego narzędzia przygotowanego przez Ministerstwo Finansów.

Korekta

Struktury JPK na żądanie są wykorzystywane w czynnościach sprawdzających, postępowaniu podatkowym lub kontroli podatkowej i celno-skarbowej. W ramach tych procedur podatnicy przekazują księgi podatkowe oraz dowody księgowe, które nie podlegają korektom.

Konsekwencje nieprzekazania JPK na żądanie

Sankcje finansowe

JPK na żądnie ma charakter informacji podatkowej, dlatego nieprzekazanie go w terminie może spowodować odpowiedzialność karną skarbową. W zależności od okoliczności może to być wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe. Co wyznacza granicę między nimi? Po pierwsze wartość uszczuplenia należności podatkowej – jeśli przekracza ona 10 000 zł, jest to przestępstwo. Dodatkowo pod uwagę brane są się motywy działania sprawcy, stopień szkodliwości społecznej i sposób dokonania czynu.

W praktyce o kwalifikacji czynu jako przestępstwa skarbowego albo wykroczenia skarbowego może decydować to, czy całkowicie zlekceważyłeś obowiązek przekazania danych w formacie JPK oraz nie podjąłeś żadnych działań, żeby je przekazać bądź uchylasz się od tego obowiązku, czy też podjąłeś takie działania, ale nie zdążyłeś przekazać JPK we wskazanym terminie.

Karą za wykroczenie skarbowe jest grzywna, określana kwotowo w przedziale od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. 

Karą za przestępstwo skarbowe jest grzywna, która może wynieść od 10 do 720 stawek dziennych. 

Wysokość grzywny ustala się z uwzględnieniem sytuacji majątkowej, rodzinnej oraz możliwości zarobkowych sprawcy.

Kara porządkowa

Jeżeli nie udostępnisz JPK w wyznaczonym terminie (określonym w prawidłowym wezwaniu), to możesz zostać ukarany (bądź twój pełnomocnik) karą porządkową w wysokości do 2800 zł. 

Kara porządkowa może zostać też nałożona na osobę, której zleciłeś prowadzenie lub przechowanie ksiąg podatkowych czy dokumentów będących podstawą zapisów w tych księgach (np. biura rachunkowe).

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn. zm.);
• ustawa z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1649, z późn. zm.);
• ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 13 sierpnia 2019 r. poz. 1520);
• ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2019 r. poz. 1751);
• ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2019 r. poz. 768, z późn. zm.);
• ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292, z późn. zm.);
• ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2019 r. poz. 694, z późn. zm.);
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2016 r. w sprawie sposobu przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane (Dz. U. z 2018 r. poz. 768, z późn. zm.).

A.J.
Zespół e-prawnik.pl