Podatek dochodowy od osób fizycznych

Odliczenie wpłat na IKZE w PIT

Odliczenie wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego

 Osoby, które w roku podatkowym 2017 dokonywały wpłat na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), mogą odliczać poniesione przez siebie wydatki od uzyskanego dochodu.

Osoby fizyczne, zgodnie z odrębnymi przepisami, mają bowiem możliwość gromadzenia środków pieniężnych (inwestowania ich) w ramach indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) od 1 stycznia 2012 r.

Jaką kwotę dokonywanych wpłat na IKZE można odliczyć?

Wpłaty na IKZE dokonane przez podatnika w trakcie roku podatkowego do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego podlegają odliczeniu od dochodu (przychodu). 

Jeśli wysokość dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym jest niższa od kwoty dokonanej wpłaty na IKZE, to podatnik może dokonać odliczenia tylko do wysokości dochodu. Pozostała kwota nie podlega odliczeniu w latach następnych.

Wpłaty na IKZE podlegają limitowaniu. Limit ten nie jest określony w ustawie podatkowej, ale wynika z odrębnych regulacji. W 2017 r. wynosił on 5.115,60 zł.

Przykład:

Podatnik wpłacał w 2017 r. 250 zł miesięcznie na IKZE. Roczna suma wpłat wyniosła więc 3.000 zł. Dochód podatnika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w 2017 r. wyniósł 60.000 zł. Dochód ten może pomniejszyć o całą kwotę dokonanych wpłat na IKZE w wysokości 3.000 zł, gdyż nie przekroczyły one limitu dopuszczalnych wpłat w 2017 r., tzn. kwoty 5.115,60 zł.

W jaki sposób dokonać odliczenia?

Wpłaty na IKZE odliczane są od:

  • dochodu – przez podatnika opodatkowanego według skali podatkowej albo 19% podatkiem liniowym,
  • przychodu – przez podatnika opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczeń można dokonać w zeznaniu podatkowym:

  • PIT-37,
  • PIT-36,
  • PIT-28,
  • a także w dołączonej do nich informacji PIT/O bądź 
  • w PIT-36L, do którego nie dołącza się PIT/O.

Podstawą rozliczenia ulgi związanej z wpłatami na IKZE stanowią dowody wpłat, tzn. dokumenty stwierdzające poniesienie wydatku, wskazujące w szczególności dane identyfikujące podmiot dokonujący wpłaty, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę. Dowód powinien też zawierać datę poniesienia wydatku, co pozwoli ustalić prawo do ulgi w danym roku. Jeżeli zaś pracodawca pośredniczy w przekazywaniu środków finansowych podatnika na IKZE, to żeby skorzystać z przysługującego prawa do odliczenia, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające, że pracodawca był uprawniony do potrącania tych wpłat oraz wskazujące ich wysokość.

Koniec oszczędzania na IKZE a podatek

Wypłaty transferowe

Wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez oszczędzającego między instytucjami prowadzącymi IKZE, wypłaty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego oraz wypłaty transferowe dokonane w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na IKZE oszczędzającego zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Zwrot środków

Kwoty uzyskane z tytułu zwrotu środków z IKZE stanowią przychód z innych źródeł, opodatkowany według skali podatkowej.

Przychód z tytułu zwrotu z IKZE wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-36. 

Wypłata środków

Kwoty wypłat z IKZE, w tym wypłat na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, podlegają opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Zryczałtowany podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

Jeśli płatnik dokonał poboru 10% zryczałtowanego podatku, to na podatniku nie ciążą żadne obowiązki, tzn. nie wykazuje w zeznaniu podatkowym uzyskanych kwot.

 

Podstawa prawna:

  • ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, ze zm.) - art. 26 ust. 1 pkt 2b, art. 30c;
  • ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 2157) - art. 11 ust. 1;
  • obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 17 listopada 2016 r. w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2017 wysokość kwoty wpłat na IKZE w roku 2017 (M.P. z dnia 30 listopada 2016 r., poz. 1160).

Polub nas na Facebooku:

Potrzebujesz porady prawnej?

KOMENTARZE (0)

Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!


Dodaj komentarz

DODAJ KOMENTARZ

ZOBACZ TAKŻE:

  • 5.4.2018

    Szybko rozlicz PIT

    Trwa akcja „Szybki PIT”. Pora rozliczyć się z podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 rok. W piątek i sobotę (6 i 7 kwietnia) w galeriach handlowych w całym kraju pracownicy (...)

  • 25.1.2018

    Jaki PIT przyjdzie z ZUS?

    Zakład Ubezpieczeń Społecznych rozpoczął wysyłanie informacji podatkowych PIT za 2017 r. Formularze PIT zostaną wysłane do wszystkich osób, które w 2017 roku chociaż raz pobrały (...)

  • 7.4.2015

    Ulgi podatkowe i zwolnienia

    Z jakich ulg i zwolnień skorzystać można przy składaniu rocznego zeznania podatkowego? Sprawdź, jak odliczyć ulgę rehabilitacyjną oraz kto może w tym roku odliczyć ulgę na internet.

  • 1.4.2014

    Rewolucja w OFE - zmiany wchodzące w życie od kwietnia

    1 lutego 2014 roku weszła w życie zasadnicza część nowelizacji kilku ustaw związanych z aktualnym systemem emerytalnym. Na mocy powyższej ustawy od 1 kwietnia do dnia 31 lipca 2014 roku członek (...)

  • 8.2.2017

    Rozliczanie straty z lat ubiegłych w roku podatkowym

    Strata powstaje w przypadku gdy koszty uzyskania przychodu przewyższają sam przychód. Możliwe jest rozliczenie strat wykazanych w rozliczeniu rocznym pit 2016, jeśli będziemy uzyskiwać dochody (...)