Na czym polega ulga na prototyp?

Poniosłeś wydatki na etapie testowania wynalazku - przed rozpoczęciem jego produkcji na masową skalę? Dowiedz się, czy możesz skorzystać z ulgi na prototyp.

Dla kogo to ulga?

Jeżeli osiągasz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody są opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub podatkiem liniowym - możesz skorzystać z ulgi na prototyp.

Na czym polega ulga?

Ulga na prototyp polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 30% kosztów uzyskania przychodów dotyczących produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Ulga pozwoli taniej wytworzyć prototyp, a następnie wdrożyć wynalazek do produkcji. Ulga na prototypy wesprze Ciebie na etapie testowania wynalazku - przed rozpoczęciem jego produkcji na masową skalę i wprowadzeniem go na rynek.

Dzięki uldze rozliczysz w podatku dochodowym 130% poniesionych kosztów, czyli:

• 100% jako koszt uzyskania przychodów,
• 30% jako odliczenie w ramach ulgi.

Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jakie koszty można odliczyć?

Kosztami produkcji próbnej nowego produktu są:

• cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu;
• wydatki na ulepszenie poniesione w celu dostosowania środka trwałego do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu;
• koszty nabycia materiałów i surowców nabytych w celu produkcji próbnej nowego produktu.

Kosztami wprowadzenia na rynek nowego produktu są koszty:

• badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia;
• badania cyklu życia produktu;
• systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

Przedsiębiorcy, którzy:

• uzyskują dochody z prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub
• osiągają dochody w ramach realizacji nowej inwestycji na podstawie wydanej decyzji w tym zakresie

- z ulgi mogą skorzystać w odniesieniu do kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu, których nie uwzględniają w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie przepisów ustawy o PIT (art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b ustawy o PIT).

Odliczenie Ci przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu:

• faktycznie poniosłeś w roku podatkowym, za który dokonujesz odliczenie,
• nie zostały Ci zwrócone w jakiejkolwiek formie lub
• nie odliczyłeś ich od podstawy obliczenia podatku.

Zasady odliczenia

Jakie zeznanie należy złożyć?

Złóż zeznanie:

• PIT-36 – jeżeli uzyskałeś przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej,
• PIT-36L – jeżeli uzyskałeś przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.

Podstawa prawna:

• art. 26ga ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)

A.J.
Zespół e-prawnik.pl