Pozostałe

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wczasy pod gruszą. Co kryje się pod tym pojęciem?

Pracodawca, w ramach działalności socjalnej, może pomóc pracownikom, ich rodzinom, a także emerytom i rencistom, którzy kiedyś pracowali w danej firmie, w zorganizowaniu wypoczynku. Jest wiele możliwości i pomysłów na spędzenie urlopu, przypadającego latem, zimą czy w wybranej innej porze roku. Pomoc ze strony pracodawcy polega na sfinansowaniu lub dofinansowaniu wycieczek, kolonii, obozów dla dzieci, wczasów. Jeśli zakład pracy dysponuje własnym ośrodkiem wypoczynkowym - co w dzisiejszych czasach należy już raczej do rzadkości - może zaoferować pracownikom i członkom ich rodzin pobyt tam po bardzo atrakcyjnej cenie lub nawet pokryć koszty pobytu w całości.

W praktyce jednak większość pracodawców woli korzystać z usług obcych podmiotów zajmujących się organizowaniem wypoczynku - biur podróży, ośrodków wczasowych, sanatoriów. Powszechną praktyką jest wykupywanie wycieczek czy wczasów i oferowanie ich pracownikom po niższej cenie.

Jedną z form wypoczynku są tzw. „wczasy pod gruszą”, czyli wakacje planowane i opłacane samodzielnie przez pracownika a następnie refundowane – w pełnym wymiarze lub w części - przez pracodawcę ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Kto i na jakich zasadach może skorzystać z „wczasów pod gruszą” ?

To, czy pracownik może skorzystać z takiej formy pomocy, zależy od postanowień regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, który przeznaczony jest na działalność socjalną przedsiębiorstwa, a w szczególności na finansowanie lub dofinansowywanie wypoczynku. Pracodawca opracowuje treść regulaminu i uzgadnia go z zakładową organizacją związkową lub reprezentantem załogi, jeśli tego organu brak. W regulaminie określa się m.in.:

  • kto jest uprawniony do korzystania z ZFŚS – ustawa wskazuje tu na pracowników zakładu, emerytów i rencistów - byłych pracowników, członków ich rodzin, pracowników młodocianych, odbywających praktyki zawodowe, osoby przebywające na urlopach wychowawczych, jak również  na inne kategorie podmiotów, wybrane przez pracodawcę.
  • przeznaczenie środków zgromadzonych na rachunku Funduszu - w tym punkcie wymienia się cele, na jakie środki pieniężne będą wydatkowane, np. krajowy wypoczynek dzieci zorganizowany w formie kolonii, zimowisk, obozów, wczasy krajowe zorganizowane przez pracowników we własnym zakresie (wczasy „pod gruszą”), wczasy profilaktyczno - lecznicze, pobyt w sanatorium, zakup biletów wstępu na imprezy sportowe, rozrywkowe, bonów towarowych, pomoc rzeczowa i finansowa (zapomogi pieniężne), przyznawana w razie zaistnienia zdarzeń losowych, pożyczki na cele mieszkaniowe,
  • zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych – w tego rodzaju postanowieniach ustala się wysokość dopłat do poszczególnych form wypoczynku w zależności od sytuacji materialnej, życiowej, rodzinnej uprawnionego, a także sposób dokumentowania dochodu przypadającego na osobę w rodzinie, częstotliwość dopłat do wypoczynku.

Jak wynika z powyższego, możliwość skorzystania z „wczasów pod gruszą” zależy od polityki socjalnej zakładu pracy i postanowień wzmiankowanego regulaminu. Jeśli pracodawca nie przewidział dofinansowywania tego rodzaju wczasów, pracownik nie ma szans na ulgi.

Co należy zrobić aby otrzymać świadczenie w postaci "wczasów pod gruszą"?

Aby otrzymać świadczenie w postaci dopłaty do „wczasów pod gruszą”, ubiegający się musi złożyć stosowny wniosek (w terminie określonym w regulaminie) wraz z oświadczeniem o wysokości dochodów swoich i rodziny. Świadczenia i ulgowe usługi mają charakter uznaniowy. Oznacza to, że pracodawca może, ale nie musi ich przyznać. Ponieważ decydują o tym kryteria dochodowe oraz sytuacja rodzinna lub zdrowotna pracownika, na większe dopłaty mogą liczyć przede wszystkim osoby legitymujące się skromnymi dochodami, samotnie wychowująca dzieci, czy też mające kłopoty ze zdrowiem. Wysokość dopłat co do zasady nie może być więc jednakowa dla wszystkich uprawnionych.

Przykładowe postanowienie, zawarte w regulaminie ZFŚS i dotyczące zasad refundowania pracownikom kosztów wypoczynku, mogłoby brzmieć następująco:

Dopłata do „wczasów pod gruszą”, tj. zorganizowanych przez pracownika i jego rodzinę na terenie kraju, w miesiącach od czerwca do września, wynosi:

  • 50% ceny wczasów przypadającej na jedną osobę - dla tych, których dochód na członka rodziny w okresie 6 miesięcy poprzedzających rozpoczęcie wakacji nie przekraczał minimalnego wynagrodzenia za pracę,
  • 25% ceny wczasów za jedną osobę - dla pozostałych uprawnionych.

W konsekwencji, jeśli 2-tygodniowe wczasy nad morzem w ośrodku wypoczynkowym będą kosztowały 600 zł. na osobę, to każdy członek rodziny pracownika – przy założeniu odpowiednio niskich dochodów -  otrzyma dofinansowanie w wysokości 300 zł.

Jak opodatkować dopłaty do „wczasów pod gruszą”?

Wszelkie wypłaty, dopłaty pieniężne czy świadczenia w naturze, które pracownik otrzymuje od pracodawcy, stanowią przychód ze stosunku pracy, który należy opodatkować. Kwoty dopłat do wypoczynku dolicza się do wynagrodzenia pracownika i odprowadza podatek dochodowy od osób fizycznych. Wartość świadczeń w naturze (tańszy pobyt w firmowym ośrodku wypoczynkowym), ustala się na podstawie cen rynkowych, stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju.

Należy jednakże zwrócić uwagę na swoisty dualizm unormowań mających zastosowanie do korzystającej z preferencyjnych warunków wypoczynku rodziny pracownika. W odniesieniu do samego zatrudnionego ustawa kreuje następujące warunki, jakie powinny zostać spełnione, by możliwe było skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Dofinansowanie musi zatem:

  • stanowić przejaw działalności socjalnej pracodawcy przewidzianej w regulacjach odnośnie ZFŚS
  • odbywać się ze środków ZFŚS lub funduszu związków zawodowych;
  • być ograniczone do ustawowego limitu 380 zł w danym roku podatkowym

Z kolei w przypadku dzieci i młodzieży do lat 18 wypoczynek zorganizowany przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk - w tym również wypoczynek połączony z nauką, a także pobyt na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno- szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz koszty przejazdów związanych z tym wypoczynkiem  i pobytem na leczeniu – może zostać objęty całkowitym zwolnieniem od podatku dochodowego, pod warunkiem, że dopłaty dokonywane są z funduszu socjalnego lub ZFŚS oraz zgodnie z  odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra. Zachodzi przy tym dowolność w przedmiocie ustalania wymiaru dofinansowania, bowiem ustawa nie przewiduje żadnych limitów kwotowych, powyżej których miałby zaistnieć obowiązek podatkowy. Natomiast, w razie pochodzenia środków na wypoczynek ze źródeł innych niż wymienione, konieczne stanie się precyzyjne określenie wartości dofinansowania, bowiem ustawa narzuca w tym przedmiocie przymus respektowania wyraźnych ograniczeń. Pomoc nie może wszak przekraczać 760 zł w danym roku podatkowym. Wyjście poza rzeczoną granicę determinować będzie obligację do uiszczenia daniny publicznej.     

Pamiętaj, że:

  • Świadczenia finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a więc i dopłaty do wypoczynku, nie stanowią podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych czyli wolne są od składek na ZUS bez żadnych ograniczeń co do ich wysokości.

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 592)
  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361)

Śledź nas na:

Potrzebujesz porady prawnej?

KOMENTARZE (3)

Dorota

14.6.2017 11:33:19

Re: Wczasy pod gruszą. Co kryje się pod tym pojęciem?

U mnie w szpitalu zabrali nam wczasy pod grusza nie jest za to płacone .zastanawiam się czy tak może być czy jest to zgodne z prawem.

wiwi

30.6.2011 23:13:17

Re: Wczasy pod gruszą. CO jeśli wypłata nastąpi powiedzmy 26 czerwca a emeryt umarł 20 czerwca

Co jeśli emeryt który miał przyznane wczasy pod grusza nie doczekał wypłaty?

wiking

14.7.2010 15:29:38

Re: Wczasy pod gruszą. Co kryje się pod tym pojęciem?

Czy dofinansowanie(wczasy pod gruszą)może zająć komornik ?

Pokaż wszystkie komentarze (3)

Dodaj komentarz

DODAJ KOMENTARZ

ZOBACZ TAKŻE:

  • 21.7.2005

    Z e-podpisem do urzędu, czyli podpis elektroniczny w praktyce

    Z pojęciem podpis elektroniczny już oswoiliśmy się, ale czy rozumiemy tak naprawdę co pod nim się kryje? Czy wystarczy stwierdzić, iż podpis elektroniczny to sposób podpisania dokumentu w postaci (...)

  • 28.4.2006

    Opodatkowanie usług naukowo-badawczych VAT-em

    W niedawnym piśmie Ministerstwo Finansów odniosło się do kwestii opodatkowania usług naukowo-badawczych podatkiem od towarów i usług podatkiem od towarów i usług. W niniejszym opracowaniu przedstawiono (...)

  • 17.7.2018

    Autorskie prawa osobiste na gruncie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych

    Ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych (dalej u.p.a.p.p.) nadaje autorom uprawnienia osobiste i majątkowe. Pierwsze z wyżej wymienionych mają za zadanie chronić więź twórcy z utworem. (...)

  • 4.6.2017

    Polecenie w testamencie - co to takiego?

    Dziedziczenie według testamentu charakteryzuje się możnością takiego ukształtowania porządku spadkowego, który możliwie najwierniej odda wolę spadkodawcy. Testatorowi (czyli osobie sporządzającej (...)

  • 20.3.2012

    Czy, jak i kiedy można skorygować deklarację podatkową?

    W rozumieniu przepisów ordynacji podatkowej, pod pojęciem deklaracji rozumie się również zeznania, wykazy oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, (...)