Darowizna dla siostry

Odpowiedź prawnika: Darowizna dla siostry

Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych (a więc również własności nieruchomości, w tym mieszkania) przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, oraz

2. udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (9.637 zł) - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Jak stanowi art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy, obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie (np. nieruchomości w drodze darowizny) następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Zatem w przypadku darowania nieruchomości na rzecz siostry, która musi nastąpić w formie aktu notarialnego, darowizna taka będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn i jednocześnie ani darczyńca, ani obdarowana siostra nie będą miały obowiązku zgłaszania darowizny do urzędu skarbowego.

Krąg obdarowanych, którzy skorzystają z powyższego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, został określony bardzo ściśle. Nie obejmuje w szczególności szwagra. Zatem darowizna od szwagra (lub z majątku wspólnego siostry i szwagra - co do połowy wartości darowizny) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Oczywiście szwagier mógłby najpierw darować mieszkanie swojej żonie (do jej majątku osobistego), a następnie żona darowałaby mieszkanie swojej siostrze, ale po pierwsze w takiej sytuacji konieczne byłyby dwa akty notarialne – umowy darowizny (a zatem trzeba by uiścić wynagrodzenie notariusza dwukrotnie), a ponadto istnieje ryzyko – zwłaszcza jeśli obie darowizny nastąpiłyby w krótkim okresie czasu – iż czynność taka zostanie zakwestionowana przez organy podatkowe jako mająca na celu obejście prawa podatkowego.

Polecamy: Zwolnienia z podatku od spadków i darowizn