Moment powstania przychodu z wynajmu lokalu

Odpowiedź prawnika: Moment powstania przychodu z wynajmu lokalu

Moment powstania przychodu z wynajmu lokalu w podatku dochodowym od osób fizycznych zależy od faktu, czy wynajmowany lokal jest składnikiem majątku związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą, czy też nie.

Zgodnie z art. 14 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z tytułu m.in. umów najmu, których przedmiotem są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, uważa się przychody należne określone na dzień, w którym należności wynikające z tych umów stają się wymagalne. Zatem przychód z wynajmu takich nieruchomości powstanie w terminie, w którym płatność czynszu powinna nastąpić, chociażby najemca opóźniał się z płatnością.

Natomiast w przypadku najmu nieruchomości nie stanowiącej składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą (stanowiącej prywatną własność wynajmującego), zgodnie z regułą określoną w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – za przychód uznaje się otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Co do zasady zatem przychód z wynajmu takich nieruchomości powstanie z chwilą faktycznej zapłaty czynszu przez najemcę.