Niezamortyzowana wartość środka trwałego a wartość rynkowa

Odpowiedź prawnika: Niezamortyzowana wartość środka trwałego a wartość rynkowa

Niezamortyzowana wartość samochodu będzie miała związek na ustalenie dochodu/straty ze zbycia tego składnika majątku. Nie wyznacza ona jednak wartości przychodu, jaki strony mogą ustalić w umowie sprzedaży tego środka trwałego. Dla przykładu:

1. podatnik nabył w lipcu 2001 r. samochód ciężarowy o wartości początkowej 10.000 zł netto,
2. amortyzacja za rok 2001 r. wyniosła 830 zł, za lata 2002-2004: 6.000 zł, zaś do lutego 2005 r.: 332 zł – łącznie do lutego 2005 r. amortyzacja wyniosła 7.162 zł
3. niezamortyzowana kwota wynosi 2.838 zł,
4. w marcu 2005 r. nastąpiła sprzedaż samochodu za kwotę 2.838 zł (kwota pozostała jeszcze do amortyzacji), chociaż wartość rynkowa samochodu wynosi 6.000 zł,
5. podatnik do przychodów zaliczył kwotę 2.838 zł, zaś do kosztów kwotę 7.162 zł, co oznacza stratę ze sprzedaży

W powyższym przykładzie, sprzedaż nastąpiła za kwotę pozostałą jeszcze do amortyzacji. Nie jest to jednak wartość rynkowa samochodu i podatnik naraża się tym samym na sankcje podatkowe. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących środkami trwałymi. Przy określaniu wysokości przychodów stosuje się jednak odpowiednio art. 19. Zgodnie z tym przepisem, przychodem z odpłatnego zbycia jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Wartość rynkową określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia. Wartością rynkową nie jest zatem wartość niezamortyzowanej kwoty środka trwałego. Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie odpłatnego zbycia znacznie odbiega od wartości rynkowej, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.