Okres amortyzacji sprzętu komputerowego

Odpowiedź prawnika: Okres amortyzacji sprzętu komputerowego

Kwestie amortyzacji zostały uregulowane w art. 22a-22o ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Amortyzacji podlegają w zasadzie stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,  

2. maszyny, urządzenia i środki transportu, 

3. inne przedmioty  

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, m.in. wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą - zwane środkami trwałymi. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od powyższych składników majątku, których wartość początkowa (za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia) nie przekracza 3 500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Odstąpienie od amortyzowania składników majątku o wartości nieprzekraczającej 3500 zł jest jednak tylko uprawnieniem podatnika, a nie obowiązkiem. To on decyduje więc, czy wydatki poniesione na nabycie takiego składnika majątku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania, czy też dokonywać odpisów amortyzacyjnych. 

W tym drugim przypadku należy stosować się do Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych zawartego w załączniku nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nim, zespoły komputerowe (KŚT 491) należy amortyzować z zastosowaniem rocznej stawki 30%. Przy zastosowaniu podstawowej - liniowej metody amortyzacji - tę stawkę odnosi się do wartości początkowej środka trwałego.

Podatnik może jednak indywidualnie ustalić stawkę amortyzacyjną dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (w tym sprzętu komputerowego), po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 24 miesiące - gdy wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł. Te środki trwałe uznaje się przy tym za używane, jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy.

Zgodnie z art. 22k ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik może także wybrać degresywną metodę amortyzacji (zamiast podstawowej liniowej) tylko w stosunku do:

• maszyn i urządzeń zaliczonych do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji środków trwałych (w tym np. do sprzętu komputerowego),

• środków transportu, z wyjątkiem samochodów osobowych.

Metoda degresywna polega na dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych od podstawy zmniejszanej, na początku każdego kolejnego roku podatkowego, o sumę dotychczasowych odpisów. Do tak ustalonej wartości netto stosuje się stawkę amortyzacji z wykazu rocznych stawek podstawowych (załączniki do ustaw o podatkach dochodowych) pomnożoną przez współczynnik nie większy niż 2,0. Począwszy od roku, w którym wysokość odpisów dokonywanych metodą degresywną byłaby niższa niż kwoty amortyzacji ustalone metodą liniową (tj. wg stawek z Wykazu od wartości początkowej środka trwałego), podatnik musi dokonywać odpisów metodą liniową.

Klasyfikacja Środków Trwałych stanowi załącznik do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w tej sprawie (Dz.U. Nr 112, poz. 1317).