PCC od sprzedaży akcji niepublicznych - stawki, zwolnienia, terminy

Pytanie klienta:

""Nabycie akcji spółki niepublicznej następuje w formie aktu notarialnego. W jakim okresie i w jakiej wysokości należy zapłacić PCC od nabycia akcji spółki akcyjnej nie dopuszczonej do obrotu publicznego?""

Odpowiedź prawnika:

Podstawa prawna opodatkowania PCC

Zgodnie z art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatkowi podlegają między innymi umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Akcje w spółkach akcyjnych są prawami majątkowymi, dlatego umowa ich sprzedaży podlega opodatkowaniu PCC.

Stawka podatku PCC od sprzedaży akcji

Stawka podatku od sprzedaży akcji wynosi 1% wartości rynkowej nabywanych akcji. Jest to stawka obowiązująca dla wszystkich praw majątkowych innych niż nieruchomości.

Kto płaci podatek PCC

Zgodnie z art. 4 pkt 1 ustawy o PCC, przy umowie sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym. Oznacza to, że kupujący akcje jest zobowiązany do zapłaty podatku.

Terminy płatności i obowiązki

Podatnicy są obowiązani złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Rola notariusza jako płatnika

Od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego płatnikami PCC są notariusze. Notariusz oblicza podatek, pobiera go od stron przy podpisywaniu aktu i wpłaca na rachunek właściwego organu podatkowego.

Notariusz ma obowiązek uzależnić sporządzenie aktu notarialnego od zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zwolnienia z podatku PCC

Sprzedaż za pośrednictwem domów maklerskich

Zgodnie z art. 9 pkt 9 ustawy o PCC, zwalnia się od podatku sprzedaż papierów wartościowych firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym, jak również sprzedaż papierów wartościowych dokonaną za pośrednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych.

1
Sprzedaż bezpośrednia Opodatkowana stawką 1% PCC
2
Sprzedaż za pośrednictwem domu maklerskiego Zwolniona z PCC

Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania przy umowie sprzedaży jest wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego. Wartość rynkową akcji określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania czynności.

Ocena wartości przez organ podatkowy

Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności lub wartość nie odpowiada wartości rynkowej, organ podatkowy wezwie do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia w terminie nie krótszym niż 14 dni.

Praktyczne wskazówki

Przy sprzedaży bezpośredniej

  • Podatek płaci kupujący
  • Stawka 1% wartości rynkowej
  • Termin: 14 dni od zawarcia umowy
  • Przy akcie notarialnym: notariusz jako płatnik

Przy sprzedaży przez dom maklerski

  • Zwolnienie z PCC
  • Brak obowiązku składania deklaracji
  • Transakcja musi być przeprowadzona za pośrednictwem firmy inwestycyjnej

Podsumowanie

Sprzedaż akcji spółki niepublicznej w formie aktu notarialnego podlega opodatkowaniu PCC w wysokości 1% wartości rynkowej akcji. Podatek pobiera i odprowadza notariusz jako płatnik. 

Michał Włodarczyk - Radca Prawny

Zajmuje się sprawami osób fizycznych jak również przedsiębiorców. Posiada rozległe doświadczenie w poradnictwie w sprawach życiowych osób fizycznych jak również profesjonalnych problemów prawnych przedsiębiorców. Bazując na swoim doświadczeniu skutecznie doradza w sprawach osób fizycznych jak i przedsiębiorców zawsze dbając o praktyczną stronę problemów prawnych z jakimi zwracają się do niego jego klienci.