Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Podstawa prawna opodatkowania PCC
Zgodnie z art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatkowi podlegają między innymi umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Akcje w spółkach akcyjnych są prawami majątkowymi, dlatego umowa ich sprzedaży podlega opodatkowaniu PCC.
Stawka podatku PCC od sprzedaży akcji
Stawka podatku od sprzedaży akcji wynosi 1% wartości rynkowej nabywanych akcji. Jest to stawka obowiązująca dla wszystkich praw majątkowych innych niż nieruchomości.
Kto płaci podatek PCC
Zgodnie z art. 4 pkt 1 ustawy o PCC, przy umowie sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym. Oznacza to, że kupujący akcje jest zobowiązany do zapłaty podatku.
Terminy płatności i obowiązki
Podatnicy są obowiązani złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Rola notariusza jako płatnika
Od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego płatnikami PCC są notariusze. Notariusz oblicza podatek, pobiera go od stron przy podpisywaniu aktu i wpłaca na rachunek właściwego organu podatkowego.
Notariusz ma obowiązek uzależnić sporządzenie aktu notarialnego od zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zwolnienia z podatku PCC
Sprzedaż za pośrednictwem domów maklerskich
Zgodnie z art. 9 pkt 9 ustawy o PCC, zwalnia się od podatku sprzedaż papierów wartościowych firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym, jak również sprzedaż papierów wartościowych dokonaną za pośrednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych.
Podstawa opodatkowania
Podstawą opodatkowania przy umowie sprzedaży jest wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego. Wartość rynkową akcji określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania czynności.
Ocena wartości przez organ podatkowy
Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności lub wartość nie odpowiada wartości rynkowej, organ podatkowy wezwie do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia w terminie nie krótszym niż 14 dni.
Praktyczne wskazówki
Przy sprzedaży bezpośredniej
- Podatek płaci kupujący
- Stawka 1% wartości rynkowej
- Termin: 14 dni od zawarcia umowy
- Przy akcie notarialnym: notariusz jako płatnik
Przy sprzedaży przez dom maklerski
- Zwolnienie z PCC
- Brak obowiązku składania deklaracji
- Transakcja musi być przeprowadzona za pośrednictwem firmy inwestycyjnej
Podsumowanie
Sprzedaż akcji spółki niepublicznej w formie aktu notarialnego podlega opodatkowaniu PCC w wysokości 1% wartości rynkowej akcji. Podatek pobiera i odprowadza notariusz jako płatnik.