Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Udzielenie przez wspólnika spółki z o.o. zabezpieczenia kredytu zaciągniętego przez spółkę jest jak najbardziej świadczeniem na rzecz spółki, a zatem prawidłowo strony uzgodniły wynagrodzenie z tego tytułu. W innym przypadku po stronie spółki mogły powstać negatywne konsekwencje w postaci ustalania przychodu z nieodpłatnych świadczeń.
Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi przez społkę nie jest w szczególności przychodem z tytułu dywidendy i innych przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną . Tytulem wyplaty tego wynagrodzenia nie są bowiem udziały w spółce, a podobnego zabezpieczenia mogłbaby udzielić spółce również jakakolwiek inna osoba. Nie jest to też żaden z innych tytułów oznaczonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (działalność wykonywana osobiście, stosunek pracy, najem, etc.). Dla celów niniejszej odpowiedzi przyjmuje się przy tym, że zabezpieczenie to nie zostało udzielone w ramach ewentualnej działalności gospodarczej prowadzonej przez wspólnika.
Mając powyższe na uwadze, przychód z tego tytułu (wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi lub postawione mu do dyspozycji) powinien zostać zakwalifikowany jako przychody z innych źródeł, o których stanowi art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód taki powinien zostać zgłoszony do opodatkowania w zeznaniu rocznym składanym do końca kwietnia roku następnego i wówczas również w tym terminie (do końca kwietnia roku następnego) podatek powinien być zapłacony. Jeśli podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej będzie to formularz PIT-37. Dochód ten połączy się z dochodami z innych źródeł opodatkowanych według skali podatkowej, a więc będzie opodatkowany według stawki 18% lub 30%, zależnie od kwoty dochodu.
Przepisy nie nakładają na spółkę obowiązków płatnika podatku od takiego dochodu, a zatem spółka nie odprowadza zaliczki. Jedynie zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych m.in. osoby prawne, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21 (a więc również powyższego) są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.