Podatek od dzierżawy działki operatorowi komórkowego

Pytanie klienta:

""Mam działkę rolną 30 arową, na której jeden z operatorów sieci komórkowych będzie stawiał maszt stacji bazowej. Będzie to umowa cywilna. Ja osobiście nie prowadzę działalności gospodarczej. Prowadzę gospodarstwo rolne. Umowa będzie zawarta na 10 lat. Czynsz dzierżawny to 2.000 zł/miesięcznie. Jaki podatek będę musiał płacić od tego? W jakich terminach?""

Odpowiedź prawnika:

Kluczowe informacje na 2025 rok

Dzierżawa działki operatorowi komórkowego to cel nierolniczy - przychody z takiej umowy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Sposób rozliczenia zależy przede wszystkim od tego, czy prowadzona jest "prywatnie", czy w ramach działalności gospodarczej.

Zasady opodatkowania dzierżawy działki operatorowi

Właściciel działki, który nie prowadzi działalności gospodarczej i wynajmuje grunt operatorowi sieci komórkowej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe jest to, że wykorzystanie gruntu pod maszt komórkowy stanowi cel nierolniczy, dlatego przychody z takiej dzierżawy nie korzystają ze zwolnień przewidzianych dla działalności rolniczej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Stawka: 8,5% do 100.000 zł rocznie, potem 12,5%

Zalety: prostsze rozliczenia, brak konieczności udowadniania kosztów

Wady: brak możliwości odliczenia kosztów

Zasady ogólne (skala podatkowa) - w przypadku dzierżawy w ramach działalności gospodarczej

Stawka: 12%, 32% lub 37% (w zależności od dochodu)

Zalety: możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu

Wady: bardziej skomplikowane rozliczenia

Który sposób opodatkowania wybrać?

Przy przychodach 2.000 zł miesięcznie (24.000 zł rocznie) i niewielkich kosztach najbardziej racjonalny będzie wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to podatek w wysokości 8,5% od przychodu, czyli około 170 zł miesięcznie.

Ważne terminy w 2025 roku

O wyborze ryczałtu musisz poinformować naczelnika urzędu skarbowegodo do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu roku podatkowego.

Terminy płatności podatku

Rozliczenia miesięczne

Ryczałt za każdy miesiąc wpłacasz do 20 dnia następnego miesiąca, a za grudzień do 20 stycznia następnego roku.

Rozliczenia kwartalne

Możesz wybrać płatność kwartalną, ale musisz o tym zawiadomić urząd skarbowy do 20 stycznia roku podatkowego.

Roczne zeznanie podatkowe

Zeznanie PIT-28 składasz od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku.

VAT od dzierżawy działki w 2025 roku

W zakresie podatku VAT sytuacja jest korzystna. Limit zwolnienia podmiotowego w VAT w 2025 roku wynosi 200.000 zł. Przy przychodach 24.000 zł rocznie będziesz zwolniony z VAT. Nie musisz przy tym zawiadamiać organów podatkowych o korzystaniu ze zwolnienia z VAT.

Planowane zmiany limitu VAT

Ministerstwo Finansów planuje podwyższenie limitu zwolnienia z VAT do 240.000 zł od 1 stycznia 2026 roku, co jeszcze bardziej zabezpieczy Cię przed koniecznością rozliczania VAT.

Koszty i składki, które możesz odliczyć

Przy wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych możesz:

  • Pomniejszyć przychód o zapłacone składki ZUS (w przypadku działalności gospodarczej)
  • Odliczyć 50% składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania (w przypadku działalności gospodarczej)
  • Skorzystać z odliczeń od podatku (darowizny, wydatki rehabilitacyjne)

Praktyczne wskazówki

Co musisz pamiętać?

  • Prowadź ewidencję przychodów zgodnie z wymogami
  • Zweryfikuj czy dzierżawę prowadzisz w ramach czy poza działalnością gospodarczą
  • Zachowaj umowę dzierżawy w formie pisemnej
  • Dokumentuj sprzedaż
  • Monitoruj wysokość przychodów w kontekście limitów

Michał Włodarczyk - Radca Prawny

Zajmuje się sprawami osób fizycznych jak również przedsiębiorców. Posiada rozległe doświadczenie w poradnictwie w sprawach życiowych osób fizycznych jak również profesjonalnych problemów prawnych przedsiębiorców. Bazując na swoim doświadczeniu skutecznie doradza w sprawach osób fizycznych jak i przedsiębiorców zawsze dbając o praktyczną stronę problemów prawnych z jakimi zwracają się do niego jego klienci.