Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Spis treści
Kto płaci podatek od nieruchomości
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne (w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej), będące właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych.
Osoby fizyczne
Składają informację IN-1, wysokość podatku ustala urząd gminy w decyzji. Płatność w 4 ratach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada.
Osoby prawne i spółki
Składają deklarację DN-1, samodzielnie obliczają podatek. Płatność w 12 ratach miesięcznych do 15 dnia każdego miesiąca (za styczeń do 31 stycznia).
Terminy płatności przy zmianie właściciela
Jak stanowi art. 6 ust. 4 i 5 ustawy, obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek (np. przeniesiono prawo własności tytułem umowy sprzedaży).
Zasada główna
Dotychczasowy właściciel jest zobowiązany płacić podatek od nieruchomości do końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż. Nowy właściciel zaczyna płacić podatek od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła zmiana właściciela.
Dotychczasowy właściciel (spółka) płaci podatek za cały miesiąc czerwiec - ostatnią ratę do 15 czerwca 2025 r.
Nowy właściciel rozpoczyna płacenie podatku od 1 lipca 2025 r. - pierwszą ratę płaci do 15 lipca 2025 r.
Jeżeli obowiązek podatkowy wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.
Formalności podatkowe - korekta deklaracji
Zgodnie z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy, osoby prawne są obowiązane składać, w terminie do dnia 31 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku;
Obowiązki dotychczasowego właściciela
Spółka (osoba prawna) musi:
- Zapłacić podatek za ostatni miesiąc dysponowania prawem własności nieruchomości
Obowiązki nowego właściciela
Nowy właściciel musi:
- Złożyć informację IN-1 (osoba fizyczna) lub deklarację DN-1 (osoba prawna) w terminie 14 dni
- Jeśli już płaci podatek od innych nieruchomości w tej gminie - dokonać korekty istniejącej deklaracji
- Rozpocząć płacenie podatku od pierwszego dnia następnego miesiąca
Praktyczne przykłady rozliczeń
Przykład 1: Sprzedaż 15 czerwca
Sprzedawca: płaci podatek za cały czerwiec (do 15 czerwca)
Nabywca: płaci od lipca (pierwsza rata do 15 lipca)
Przykład 2: Sprzedaż 5 grudnia
Sprzedawca: płaci za styczeń-grudzień (12 miesięcy)
Nabywca: rozpoczyna płatność w kolejnym roku
Ważne zmiany w podatku od nieruchomości w 2025 roku
Nowe definicje budynków i budowli
Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują autonomiczne definicje budowli i budynku, które nie odwołują się do przepisów prawa budowlanego. Wprowadzono także zamkniętą listę 28 kategorii obiektów klasyfikowanych jako budowle.
Przedłużony termin na deklaracje DN-1 za 2025 rok
Ze względu na istotne zmiany w przepisach, osoby prawne mogą złożyć deklarację DN-1 na 2025 rok do 31 marca 2025 (zamiast standardowego 31 stycznia), pod warunkiem:
- Złożenia pisemnego zawiadomienia do 31 stycznia 2025
- Opłacania miesięcznych zaliczek za styczeń-marzec zgodnie z poprzednią deklaracją
Niższe stawki dla garaży w budynkach mieszkalnych
Od 2025 roku garaże znajdujące się w budynkach mieszkalnych są opodatkowane niższą stawką przewidzianą dla budynków mieszkalnych, a nie wyższą stawką dla budynków użytkowych.
Podsumowanie najważniejszych zasad
Sprzedawca płaci do końca miesiąca sprzedaży, nabywca od następnego miesiąca
Obowiązkowe w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiazku podatkowego
Należy dołączyć akt notarialny jako potwierdzenie zmiany właściciela
Uwaga na nowe przepisy!
W 2025 roku wprowadzono istotne zmiany w definicjach podatkowych. Przed złożeniem deklaracji warto skonsultować się z doradcą podatkowym, szczególnie w przypadku obiektów, które mogą być różnie klasyfikowane według nowych przepisów.