Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 8 ust. 1 pkt 1 cytowanej ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w wyżej wymienionym przepisie, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym m.in. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę w jakiej dokonano czynności prawnej.
Zatem odpłatne przeniesienie praw autorskich majątkowych lub udzielenie licencji przez podatnika VAT (osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą) na rzecz spółki z o.o. będzie co do zasady opodatkowane VAT.
Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Natomiast w art. 41 ust. 2 ww. ustawy dla usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku została określona w wysokości 7%.
W świetle przepisów ustawy o VAT wyłącznie twórca, w rozumieniu ustawy o prawie autorskim, świadcząc usługi (rozumiane zgodnie z definicją ustawy o VAT), których przedmiotem jest przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich do utworu (dzieła) będącego wynikiem realizacji usług w zakresie kultury (PKWiU ex 92), będzie miał prawo w stosunku do ww. czynności, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1, zastosować zwolnienie od podatku VAT. Jeżeli natomiast twórca wykona czynności, przedmiotem których będzie przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich do utworu (dzieła) wykonanego w zakresie usług, które nie są objęte symbolem PKWiU 92, to przedmiotowe czynności będą opodatkowane wg stawki podatku VAT 7%.
Odpłatne przeniesienie praw autorskich majątkowych lub udzielenie licencji przez podatnika VAT (osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą) nie będącego twórcą, a jedynie podmiotem, który nabył autorskie prawa majątkowe od twórcy, będzie opodatkowane VAT w stawce 22%.