Remont w wynajmowanym mieszkaniu

Odpowiedź prawnika: Remont w wynajmowanym mieszkaniu

Jeśli podatnik rozlicza się z najmu według skali podatkowej (a nie według ryczałtu ewidencjonowanego), to płaci podatek od dochodu. Dochodem jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Jednym z obowiązków wynajmującego jest wydanie rzeczy najemcy w stanie przydatnym do umówionego użytku i utrzymywanie jej w takim stanie przez cały czas trwania najmu. Kosztami utrzymania wynajmowanej rzeczy będą przykładowo koszty remontów. Dlatego też wydatki na ten cel można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jako bezpośrednio związane z przychodami osiąganymi z najmu. Wydatki remontowe służą zachowaniu rzeczy w dotychczasowym stanie lub doprowadzeniu jej do stanu używalności. Są to w szczególności wszelkie prace odtworzeniowe (wymiana starych elementów na nowe, np. grzejników, o podobnych właściwościach). Trzeba je odróżnić od kosztów ulepszenia, które zwiększają wartość początkową rzeczy (nie są bezpośrednim kosztem, a podlegają amortyzacji).

Zatem koszty remontu w pełnej wysokości podlegają zaliczeniu do kosztów pomniejszających przychód z najmu. Oczywiście ich poniesienie musi być odpowiednio udokumentowane.

Powyższe znajduje potwierdzenie w interpretacjach organów podatkowych (por. pismo Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 października 2005 r., sygn. BD-F/415-28/05/z).