Zakup działki, zwolnienie z podatku i VAT

12.5.2010

Pytanie:

"W zeszłym roku sprzedałem za 200.000 mieszkanie kupione w 2005 i aby nie płacić 10% podatku, planuję kupić w tym roku działkę budowlaną i wydać na to właśnie 200.000 zł. Chcę kupić działkę od miasta na ustnym przetargu. Działki te są obłożone 22% VAT. Czy VAT płacony przy zakupie nieruchomości od miasta wlicza sie w cenę nieruchomości na potrzeby zwolnienia z podatku od sprzedaży nieruchomości i wystarczy, że kupię działkę za 164.000 zł (co po dodaniu VAT daje 200.000 zł)? Czy może, aby nie płacić tego podatku, muszę kupić działkę za 200.000 zł + VAT?"

Odpowiedź prawnika: Zakup działki, zwolnienie z podatku i VAT

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w treści obowiązującej do końca 2006 r. (a więc aktualny w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytych w tym okresie) stanowi, iż wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży m.in. na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego.

Przepisy nie stanowią wprost czy wydatek na zakup gruntu to wydatek w cenie netto czy też brutto (z VAT). Przyjmując jednak, iż VAT jest elementem ceny i dla osoby nie będącej podatnikiem VAT jest wydatkiem definitywnym należy przyjąć, iż zakup gruntu o cenie brutto (z VAT) równej kwocie uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości, daje prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodu ze sprzedaży nieruchomości.

Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Odpowiedź prawnika: Zakup działki, zwolnienie z podatku i VAT

Komentarze