Umowa licencyjna a koszty uzyskania przychodów

24.7.2006

Pytanie:

"Jestem obcokrajowcem, mieszkam z rodziną w Polsce z zamiarem stałego pobytu (karta czasowego pobytu). Zakładamy, że mam nieograniczony obowiązek podatkowy. Mam umowę licencyjną (jako autor) na korzystanie z utworu (wynalazku). Umowa jest wyłączna i zawarta na czas nieokreślony, więc podejrzewam, że można powiedzieć, iż nastąpiło przeniesienie praw autorskich. Umowa sporządzona według standardowego wzoru umowy o korzystanie z utworu. Wiem, że niektóre umowy licencyjne są traktowane jako umowy o dzieło. Czy można sporządzić umowę licencyjną w taki sposób, żeby uzyskać 50-procentowe koszty uzyskania przychodów? Jakie mają być główne cechy tej umowy?"

Odpowiedź prawnika: Umowa licencyjna a koszty uzyskania przychodów

Przepis art. 22 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) przewiduje koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu - nie tylko z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Koszty w tej samej wysokości (50%) są przewidziane (art. 22 ust. 9 pkt 1-2 ustawy o PIT):

z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela,
z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną.

Zatem w celu zastosowania kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50% dla umowy licencyjnej na korzystanie z wynalazku nie ma potrzeby szukania w takiej umowie cech innych umów (np. umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich), gdyż taka umowa – z mocy powołanego wyżej przepisu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – uprawnia do pomniejszenia przychodu o 50% kosztów uzyskania przychodu.

Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Odpowiedź prawnika: Umowa licencyjna a koszty uzyskania przychodów

Komentarze