Wspólnik świadczący usługi spółce komandytowej

Odpowiedź prawnika: Wspólnik świadczący usługi spółce komandytowej

Oczywiście podatnik może świadczyć usługi spółce osobowej (np. komandytowej) w której jest wspólnikiem, przy czym oczywiście będzie miał z tego tytułu przychód (a nie koszt!), natomiast przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) restrykcyjnie podchodzą do możliwości zaliczenia w koszty spółki (a raczej wspólników, gdyż wspólnicy, a nie spółka jest podatnikiem) wynagrodzenia wspólnika z tytułu świadczonych przez niego usług na rzecz spółki.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości pracy własnej podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Zatem – jak podkreśla się w literaturze – zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT wynagrodzenie (niezależnie od formy świadczenia pracy – również w formie niezależnej działalności gospodarczej) wypłacone jednemu ze wspólników spółki nie stanowi kosztu uzyskania przychodów tylko dla tego podatnika i nie ma przeszkód dla zaliczenia tego wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów pozostałych wspólników (proporcjonalnie do ich udziału w zysku spółki). Zgodnie z orzecznictwem, istotne jest przy tym, że wykonywana praca nie może być związana z reprezentowaniem i prowadzeniem spraw spółki i nie wynika z obowiązków określonych w umowie spółki.

Podsumowując, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi spółki komandytowej nie może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tego wspólnika. Nie ma natomiast przeszkód dla zaliczenia tego wydatku do kosztów uzyskania przychodów pozostałych wspólników, w części odpowiadającej ich udziałowi w zysku.