Wycofanie wkładów wspólników spółki z o.o.

18.1.2010

Pytanie klienta:

""Spółka z o.o. jest w likwidacji od ponad półtora roku (został wyznaczony likwidator, zostało dokonane zgłoszenie do KRS i otrzymaliśmy status w likwidacji). Aktualnie likwidator jest w trakcie przygotowania sprawozdania likwidacyjnego przed zakończeniem likwidacji spółki i przed zwołaniem Zgromadzenia Wspólników (które zatwierdzi to sprawozdanie, udzieli absolutorium likwidatorowi i wskaże osobę przetrzymująca dokumenty spółki po jej wykreśleniu). Spółka została założona w 2006 r. przez 2 osoby fizyczne z udziałami po 50%. Jako wspólnicy wnieśliśmy wkłady pieniężne po 25 tys. zł każdy ze wspólników. Wkłady te pozostały w tej wysokości praktycznie przez cały czas trwania spółki i były zarejestrowane na odrębnym koncie księgowym (spółka finansowała swoją działalność z kredytu kupieckiego (od dostawców) i z generowanych zysków - spółka prawie nie musiała wykorzystywać środków z tych wkładów. Nasz księgowy (likwidator) twierdzi, że po zakończeniu likwidacji spółki i jej wykreśleniu wkłady wspólników które praktycznie pozostały w całości (a dokładnie w kwocie 45 tys. zł) będą zwrócone nam wspólnikom proporcjonalnie do posiadanych przez nas udziałów (czyli po 50%) a jednocześnie będą podlegać opodatkowaniu PIT dla osób fizycznych. Czy jest możliwość uniknięcia tego opodatkowania przez wspólników, tym bardziej, że przecież w momencie tworzenia spółki jako wspólnicy wnieśliśmy te wkłady ze swoich własnych (już opodatkowanych) środków. Dlaczego więc, można powiedzieć te same pieniądze miałyby być jeszcze raz opodatkowane, czyli opodatkowane podwójnie? Czy jest tu korzystniejsze rozwiązanie?""

Odpowiedź prawnika:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolna od podatku dochodowego jest wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej w części stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni.

Powyższy przepis  - dodany przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret dwunaste ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. (Dz.U. Nr 209, poz. 1316) zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych z dniem 1 stycznia 2009 r. - właśnie ma zapewnić neutralność podatkową w sytuacji gdy wspólnikowi zwracane jest to co wniósł do spółki. Zatem jeśli wspólnik objął udziały za 25 tys. zł, które wniósł do spółki, a obecnie - przy likwidacji spółki ta kwota lub jej część jest mu zwracana, to kwota w tej części powinna być zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Piotr Geliński - Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Powiązane artykuły

Spółka cywilna - Zasady funkcjonowania, wady i zalety spółki cywilnej w 2025 roku

Kompletny przewodnik po spółce cywilnej w 2025 roku. Dowiedz się o zasadach funkcjonowania, zaletach, wadach i nowych regulacjach podatkowych obowiązujących od 2025.

Zakładanie spółki cywilnej - Kto i w jaki sposób może założyć spółkę cywilną?

Sprawdź jak założyć spółkę cywilną w 2025 roku. Poznaj wymagania, koszty, procedury rejestracji w CEIDG oraz zalety i wady tej formy działalności gospodarczej.

Jak założyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością

Szczegółowy przewodnik jak założyć spółkę z o.o. w 2025 roku. Koszty, terminy, wymagane dokumenty i procedury krok po kroku - zarówno online przez S24 jak i tradycyjnie.

Odpowiedzialność za zobowiązania spółki komandytowej

Spółka komandytowa jako handlowa spółka osobowa jest podmiotem praw i obowiązków nabytych i zaciągniętych w jej imieniu przez osoby do tego uprawnione. Spółka odpowiada całym majątkiem za zaciągnięte (...)

Czy członek zarządu odpowiada za długi spółki z o.o.?

Znajomy poprosił mnie, abym został członkiem zarządu prowadzonej przez niego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, czy jako członek zarządu będę odpowiadał za długi spółki?

Co w razie błędu we wniosku o wsparcie z ZUS w ramach „tarczy antykryzysowej”?

Aby wniosek mógł być pozytywnie rozpatrzony, musi być poprawnie wypełniony. Jeśli ZUS będzie miał wątpliwości dotyczące wniosku, jego pracownik skontaktuje się w tej sprawie e-mailem (...)

Sprzedaż udziałów spółki z o.o.

Majątek spółki z ograniczoną odpowiedzialnością składa się m.in. z kapitału zakładowego spółki. Kapitał ten musi wynosić co najmniej 5 000 złotych. Kapitał zakładowy dzieli się na udziały. (...)

Prowadzenie spraw i reprezentacja spółki partnerskiej

Reguły dotyczące prowadzenia spraw spółki partnerskiej oraz jej reprezentacji należą do tych zagadnień, które z całą pewnością stanowią jej specyficzne cechy, odróżniające ją od innych. (...)

Obowiązki wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

Ze statusu wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wynikają nie tylko uprawnienia, ale również pewne obowiązki. Określają je bliżej zwłaszcza przepisy Kodeksu spółek handlowych, (...)

Charakter prawny spółki jawnej - ogólna charakterystyka

Przez umowę spółki handlowej wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu poprzez wniesienie wkładów albo w inny określony w umowie sposób. Spółka jawna znana była (...)