Faktura zagraniczna a odliczenie VAT

Pytanie:

Otrzymałem fakturę za zakup licencji na oprogramowanie od holenderskiego sprzedawcy. Na fakturze wyszczególniono kwotę główną oraz "TAX" równy 22% kwoty głównej (naliczony prawdopodobnie ze względu na kraj nabycia, czyli Polskę - transakcja odbyła się przez Internet). Czy mogę odliczyć tak naliczony VAT? Jakie wymogi formalne musiałaby spełniać taka faktura?

Masz inne pytanie do prawnika?

22.8.2006

Zespół
e-prawnik.pl

Odpowiedź prawnika: Faktura zagraniczna a odliczenie VAT

W myśl art. 27 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) w przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4, są świadczone na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności - stały adres lub miejsce zamieszkania.

Zgodnie natomiast z art. 27 ust. 4 pkt 1, powołany powyżej przepis art. 27 ust. 3 ustawy o VAT ma zastosowanie m.in. do usług sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji. Te same zasady mają zastosowanie, gdyby dostarczenie tego oprogramowania uznać za świadczenia usług elektronicznych w rozumieniu ustawy o VAT (art. 27 ust. 4 pkt 9 ustawy o VAT).

Porady prawne

W związku z powyższym, udzielenie licencji na korzystanie z programu komputerowego, w przypadku świadczenia usługi licencyjnej przez podatnika od wartości dodanej mającego siedzibę na terytorium Wspólnoty, lecz spoza Polski, na rzecz polskiego podatnika podatku VAT, podlega z tytułu importu usług opodatkowaniu zawsze w Polsce (tak również: Postanowienie Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z dnia 31 stycznia 2005 r., PP/443-310-1/04). Powyższe zasady wynikają z prawa wspólnotowego, stąd z pewnością takie same zasady funkcjonują w innych krajach Unii Europejskiej (np. w Holandii). Zatem faktura otrzymana od zagranicznego kontrahenta nie powinna zawierać VAT naliczonego przez podmiot wystawiający fakturę, a jeżeli zawiera VAT należy poinformować dostawcę, że nabywca jest podatnikiem VAT w Polsce (oraz podać numer NIP), transakcja będzie podlegała rozliczeniu VAT w Polsce i poprosić o korektę faktury (wystawienie jej bez VAT).

Import usług należy udokumentować fakturą wewnętrzną (art. 106 ust. 7 ustawy o VAT). Kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się według kursów średnich NBP z dnia wystawienia faktury (§ 37 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług). Obowiązek podatkowy powstaje w miesiącu, w którym zagraniczny kontrahent wystawił fakturę (art. 19 ust. 19 w związku z art. 19 ust. 4 ustawy o VAT). Podatek należny wykazuje się w deklaracji za ten właśnie miesiąc. Jednocześnie jest to podatek naliczony, podlegający odliczeniu (art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT).

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Transakcje grupy VAT w okresach przejściowych

Transakcje grupy VAT w okresach przejściowych

Ten artykuł ma na cel wyjaśnienie zagadnień finalizacji transakcji w okresach przejściowych występujących w sytuacji tworzenia i kończenia funkcjonowania grupy VAT. Od 2023 r. będzie można bowiem tworzyć grupy VAT.  Przedstawione one zostały na podstawie objaśnień MF. ##baner## Transakcje (...)

Kontrahenci małego podatnika

Kontrahenci małego podatnika

Rozliczenie kontrahenta niebędącego małym podatnikiem lub będącego małym podatnikiem niekorzystającym z preferencji  Wybór przewidzianego przez ustawę sposobu rozliczeń z podatku VAT przez małego podatnika wywołuje określone skutki również w zakresie obowiązków (...)

Usługi elektroniczne a VAT

Usługi elektroniczne a VAT

Artykuł jest poświęcony VAT w handlu międzynarodowym – świadczeniu i nabyciu usług. Dowiedz się, kto rozlicza VAT od usług transgranicznych i jakie znaczenie ma miejsce świadczenia usług. ##baner## Jak ustalić miejsce świadczenia usług? Żeby prawidłowo rozliczyć VAT w zakresie (...)

Podróże służbowe przedsiębiorcy i pracownika

Podróże służbowe przedsiębiorcy i pracownika

Podróż służbowa pracownika i przedsiębiorcy wiąże się z określonymi wydatkami. Dzowiedz się, jakie wydatki związane z podróżą musi pokryć pracodawca, a co przysługuje przedsiębiorcy oraz jak rozliczyć koszty podróży służbowych - właściciela firmy lub pracowników. Co (...)

Leasing w podatku VAT

Leasing w podatku VAT

  Do chwili wejścia Polski do Unii Europejskiej umowa leasingu była traktowana jak usługa i tak też była rozliczana dla potrzeb podatku VAT. W tym czasie obowiązywały również specyficzne metody odliczania podatku od samochodów, używanych na podstawie umowy leasingu (pełne (...)

Zakup preferencyjny paliwa stałego przez gospodarstwa domowe

Zakup preferencyjny paliwa stałego przez gospodarstwa domowe

Ustawa węglowa weszła w życie Gminy, spółki gminne i związki gminne będą mogły kupować węgiel od importerów za nie więcej niż 1,5 tys. zł za tonę i sprzedawać go w cenie nie wyższej niż 2 tys. zł za tonę. W terminie 3 dni roboczych od dnia wejścia w życie ustawy (...)

Jak dokonać korekty podatku naliczonego?

Jak dokonać korekty podatku naliczonego?

Ogólne zasady dokonywania korekty podatku naliczonego     Ustawa o podatku VAT określa terminy, w których podatnik ma prawo do odliczenia podatku z otrzymanych faktur i innych dokumentów.     Prawo do tego odliczenia powstaje (art. 86 ust. 10 ustawy o VAT):      w (...)

Rozliczanie podatku VAT od usług medialnych

Rozliczanie podatku VAT od usług medialnych

Regulacje polskie a prawo Unii Europejskiej Wielu podatników nie zdaje sobie sprawy, że ustawodawca wprowadził szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego oraz szczególne momenty określające termin na odliczenie podatku naliczonego. Podatnicy kojarzą zwykle powstanie (...)

SLIM VAT 2

SLIM VAT 2

Czego dotyczy pakiet SLIM VAT 2? Przygotowany przez resort finansów pakiet SLIM VAT 2 został podpisany przez Prezydenta. To kilkanaście zmian ułatwiających rozliczanie VAT. Nowe przepisy ułatwią m.in. wykonywanie prawa do odliczenia podatku naliczonego, wydłużają termin na stosowanie (...)

Czy opłaca się wybór metody kwartalnego rozliczenia VAT?

Czy opłaca się wybór metody kwartalnego rozliczenia VAT?

  Zalety i wady wyboru metody kwartalnego rozliczenia  W praktyce metoda kwartalnego systemu rozliczeń bez stosowania metody kasowej ma znacznie więcej zwolenników niż metoda kasowa. Co prawda obowiązek podatkowy nie powstaje w tej metodzie na szczególnych zasadach, ale termin (...)

SLIM VAT 3 w Sejmie

SLIM VAT 3 w Sejmie

Ułatwienia SLIM VAT 3 to kolejny pakiet rozwiązań mający na celu ułatwienie w rozliczaniu podatku od towarów i usług. Pakiet realizuje wiele postulatów zgłaszanych Ministerstwu Finansów przez przedsiębiorców. Przewiduje m.in. prostsze fakturowanie, zmniejszenie (...)

Należyta staranność w VAT

Należyta staranność w VAT

Na czym polega należyta staranność? Należyta staranność w VAT to wskazanie najważniejszych okoliczności, które będą brać pod uwagę urzędnicy skarbowi w ocenie działalności przedsiębiorców przy rozliczeniach VAT. Została przedstawiona w formie dokumentu pn. „Metodyka (...)

Zawieszenie działalności gospodarczej - konsekwencje

Zawieszenie działalności gospodarczej - konsekwencje

Zawieszenie działalności gospodarczej Na podstawie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej przedsiębiorca niezatrudniający pracowników ma możliwość zawieszenia wykonywania działalności, na okres od 30 dni do 24 miesięcy, zaś przedsiębiorca z co najmniej 6-miesięcznym (...)

Jak rozliczać podatek VAT w umowach z zastrzeżeniem prawa własności i przy przewłaszczeniu na zabezpieczenie?

Jak rozliczać podatek VAT w umowach z zastrzeżeniem prawa własności i przy przewłaszczeniu na zabezpieczenie?

Na czym polega "rozporządzanie towarem jak właściciel"? Nowa ustawa o VAT wprowadziła z dniem 1 maja 2004 r. do polskiego systemu prawnego pojęcie „rozporządzania towarem jak właściciel”. Występuje ono zarówno przy definiowaniu dostawy towarów, jak również przy (...)

Jakie faktury wystawiają mali podatnicy VAT?

Jakie faktury wystawiają mali podatnicy VAT?

Faktury wystawiane przez małych podatników stosujących metodę kasową O tym, jaki podatnik jest uznawany za małego podatnika, była mowa w poradzie: Kto jest "małym podatnikiem" VAT?. Podatnik, który posiada status małego podatnika, może rozliczać się metodą kasową, albo też dokonywać (...)

Zasady stosowania ulgi termomodernizacyjnej i nowego zwolnienia

Zasady stosowania ulgi termomodernizacyjnej i nowego zwolnienia

Podatnicy, którzy są właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego, od początku 2019 r. mogą korzystać z nowej preferencji w PIT, z tzw. ulgi termomodernizacyjnej. Kwota odliczenia może wynieść nawet 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć (...)

Pora na SLIM VAT

Pora na SLIM VAT

Uproszczenie i unowocześnienie rozliczeń VAT  Proste fakturowanie, ułatwienia dla eksporterów, wspólne kursy walut z podatkiem dochodowym, korzyści finansowe – to cztery obszary w których nastąpią zmiany. SLIM VAT to pakiet uproszczeń będący odpowiedzią (...)

Noworoczne zmiany w VAT

Noworoczne zmiany w VAT

Z dniem 1 stycznia 2008 r. wchodzi w życie większość przepisów ustawy z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Zmiany wynikają przede wszystkim z konieczności (...)

Prekonsultacje SLIM VAT 2 rozpoczęte

Prekonsultacje SLIM VAT 2 rozpoczęte

SLIM VAT 2 to kolejny pakiet uproszczeń w podatku od towarów i usług. Tym razem resort finansów przygotował 15 nowych rozwiązań, które mają ułatwić rozliczanie podatku. Pakiet realizuje wiele postulatów zgłaszanych Ministerstwu Finansów przez (...)

Jak zarejestrować samochód kupiony za granicą?

Jak zarejestrować samochód kupiony za granicą?

Obowiązki rejestracyjneZgodnie z przepisami ustawy z dnia 20.06.1997 r. Prawo o ruchu drogowym (tekst jednolity: Dz. U. 2005 r., Nr 108, poz. 908), dokumentem stwierdzającym dopuszczenie do ruchu pojazdu samochodowego jest dowód rejestracyjny albo pozwolenie czasowe. Pojazdy te, w tym również (...)

Dystrybucja węgla przez samorządy

Dystrybucja węgla przez samorządy

Artykuł zawiera podstawowe informacje na temat ustawy o zakupie preferencyjnym węgla przez gospodarstwa domowe. Poznaj podstawowe założenia procesu dystrybucji węgla przez samorządy i instrukcję resortu aktywów państwowych, która opisuje proces współpracy między samorządami (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Firma angielska a remont

Firma angielska a remont

Czy do remontu nieruchomości znajdującej mogę użyć firmy zagranicznej (angielskiej)? Czy faktura londyńskiej firmy będzie uznana przez polski skarbowy? Z treści pytania niestety nie wynika, gdzie znajduje się nieruchomość (w Polsce, w Anglii, gdzieś indziej), jak również dla jakich (...)

Odliczenie VAT z faktury zagranicznej

Odliczenie VAT z faktury zagranicznej

Usługa (zorganizowanie targów) zostanie wykonana na terenie Francji, kontrahent wystawi fakturę opodatkowaną na zasadach obowiązujących we Francji. Czy kontrahent polski może odliczyć VAT naliczony we Francji? Jeżeli świadczone usługi nie mieszczą się w wyjątkach przewidzianych w ustawie (...)

Faktura zagraniczna a import usług

Faktura zagraniczna a import usług

Nasza firma współpracuje z biurem rachunkowo-księgowym w Norwegii, które to za świadczone usługi obciąża nas fakturą. Faktura jest wystawiona w NOK-ach oraz jest naliczony VAT (25%) z norweską stawką. Czy fakturę mam uznać jako import usług i jak rozliczyć podatek VAT? Zgodnie z art. 17 (...)

Podpis faktury VAT przez nieupoważnionego

Podpis faktury VAT przez nieupoważnionego

W 2000 r. firma wysyła nieupoważnionego pracownika po odbiór faktur. Pracownik jest zatrudniony w spółce córce. Prezes kieruje spółką córką i spółką matką. Sprzedawca odmawia wydania faktur. Po rozmowach z szefem pracownik wysłany po odbiór faktur podpisuje je. Na fakturze nie ma pieczątki (...)

Odliczenie VAT od zakupów na reklamę

Odliczenie VAT od zakupów na reklamę

Sp z o.o. pyta czy przysługuje odliczenie podatku VAT od zakupów towarów na cele reklamowe - długopisów dodawanych do zakupów przekraczających określoną kwotę w przypadku, kiedy część długopisów nie przekracza 5 zł, a w pozostałych przypadkach prowadzona jest ewidencja przekazywanych (...)

VAT przy imporcie towarów

VAT przy imporcie towarów

Firma dokonuje importu towarów. Czy podatek VAT przy imporcie nalicza się w identyczny sposób, jak przy zakupie (jako VAT należny), tzn. czy obie czynności różnią się w jakiś sposób formą opodatkowania? Przy dokonywaniu importu firma otrzymuje z urzędu celnego dokument SAD, lub też potwierdzenie (...)

Faktury w PDF-ie

Faktury w PDF-ie

Jeden z dostawców usług elektronicznych zapisał w regulaminie świadczenia swoich usług następujące punkty: "1. W celu otrzymania faktury VAT za zakupione Usługi - Usługobiorca powinien wypełnić za pośrednictwem serwisu internetowego pod adresem - formularz z danymi Usługobiorcy niezbędnymi (...)

Zaksięgowanie faktur na usługę z zagranicy

Zaksięgowanie faktur na usługę z zagranicy

W grudniu 2006 zapłaciłem za usługi reklamowe firmie Google Ireland. Faktura została wystawiona w grudniu, ale otrzymałem ją w styczniu 2007. Czy mogę w styczniu 2007 zaksięgować fakturę zakupu wewnątrzwspólnotową wystawioną w grudniu 2006? Co do zasady, gdy polski podatnik VAT nabywa usługi (...)

Podatek VAT a koszty uzyskania przychodu

Podatek VAT a koszty uzyskania przychodu

Firma otrzymala fakturę VAT za zakupione usługi w czerwcu 2006 r. Firma nie zamierza rozliczać podatku VAT z tej faktury ani w czerwcu, ani w lipcu. Firma chce natomiast zaliczyć podatek VAT z tej faktury w koszty uzyskania przychodu. Otrzymana faktura VAT jest całkowicie prawidłowa pod względem (...)

Faktury od zagranicznego kontrahenta

Faktury od zagranicznego kontrahenta

Prowadzę działalność gospodarczą. Dosyć często kupuję oprogramowanie czy szablony graficzne przez Internet płacąc kartą kredytową, w krajach UE, USA jak i innych (np. Korea). Produkty te nie podlegają ocleniu, nie wymagany jest SAD, gdyż fizycznie nie przechodzą przez granicę, są pobierane (...)

Dodatkowa adnotacja na fakturze VAT

Dodatkowa adnotacja na fakturze VAT

Do otrzymanej faktury VAT przez pomyłkę dopisano znak przy numerze artykułu. Zrobiono to ręcznie, faktura była drukowana. Czy w tym przypadku można z tej faktury odliczyć kwotę VAT? Czy zapisanie na fakturze VAT ręcznie jakiegokolwiek znaku (adnotacji) - nie mówimy o poprawianiu kwot - skutkować (...)

Szwajcaria miejscem zakupu i odbioru towaru

Szwajcaria miejscem zakupu i odbioru towaru

Moja firma (mamy NIP VAT-UE) zakupiła towar u szwajcarskiego dostawcy. Z uwagi na fakt, że realizujemy 2-miesięczny kontrakt w Szwajcarii, miejscem dostawy była także Szwajcaria, a nie Polska. Spółka jest przedsiębiorstwem krajowym bez zagranicznych udziałów. Otrzymaliśmy od dostawcy towaru (...)

Odliczenie VAT

Odliczenie VAT

Spółka z o.o. z Polski zaimportowała towar z USA na warunkach DDP. W związku z tym wszelkie należności celne zostały uiszczone przez nadawcę z USA. Minęło pół roku od tego wydarzenia, a dostawca z USA zafakturował polską firmę opłaconym przez niego wtedy VAT-em z tyt. należności celnych (...)

Data księgowania faktury w PKPiR i rejestrach VAT

Data księgowania faktury w PKPiR i rejestrach VAT

Współpracujemy z firmą niemiecką, od której wykupujemy użytkowanie bazy danych. Jest to usługa elektroniczna, wykazywana jako import usług. Na fakturze za ww. usługę występują różne daty. Z jaką datą zaksięgować faktury w rejestrze zakupów i w książce przychodów i rozchodów, jeżeli (...)

Zasady wystawiania FV przez zagraniczną firmę

Zasady wystawiania FV przez zagraniczną firmę

Firma, w której jestem zatrudniony, ma siedzibę na Cyprze, a w Polsce jest zarejestrowana tylko dla celów VAT, bez adresu, miejsca wykonywania działalności. W Polsce rozliczany jest tylko podatek VAT. Faktury dokumentujące sprzedaż wystawiane są na Cyprze. Faktury te wykazują podatek należny (...)