Odpowiedzialność małżonka podatnika

Pytanie:

W 2003 r. urząd skarbowy wystawił tytuł egzekucyjny przeciwko małżonkowi w związku z zaległościami w podatku VAT za rok 1998, następnie uzyskał on klauzulę wykonalności i na takiej podstawie uzyskał wpis hipoteki przymusowej na nieruchomości. Urząd skarbowy do dnia dzisiejszego nie wystawił tytułu egzekucyjnego ani też nie nadał klauzuli wykonalności przeciwko małżonce dłużnika. Małżonkowie nie mają rozdzielności i rozliczają się za dany rok podatkowy wspólnie przed urzędem skarbowym. Urząd Skarbowy od 2004 r. potrąca z rozliczenia rocznego nadpłatę w podatku dochodowym, nie przekazując zwrotu w nadpłacie na rzecz małżonki a potrąca nadpłatę w podatku dochodowym na rzecz zadłużenia małżonka, na którego jest wystawiony tytuł egzekucyjny. Obecnie urząd skarbowy zamierza przystąpić do egzekucji z nieruchomości zabudowanej budynkiem stanowiącą własność małżonków. Czy w sytuacji, kiedy urząd skarbowy do dnia dzisiejszego nie uzyskał klauzuli wykonalności na rzecz małżonki dłużnika, ma prawo przystąpić do egzekucji z nieruchomości stanowiącej majątek wspólny małżonków? Czy ewentualne nadanie klauzuli wykonalności przeciwko małżonce dłużnika nadaje sąd na posiedzeniu jawnym? Czy w takiej sytuacji urząd skarbowy ma prawo po takim upływie czasu rościć sobie odsetki?

Masz inne pytanie do prawnika?

15.2.2007

Zespółe-prawnik.pl

Zespół
e-prawnik.pl

Odpowiedź prawnika: Odpowiedzialność małżonka podatnika

Art. 26 Ordynacji podatkowej stanowi, że podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki. W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność ta obejmuje majątek odrębny podatnika oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka.

Należności wynikające ze zobowiązań podatkowych dochodzone są w trybie określonym ustawą o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, a nie w trybie określonym przez przepisy kodeksu postępowania cywilnego. Organem egzekucyjnym nie jest w tym wypadku sąd, lecz naczelnik urzędu skarbowego. Wyjątkiem od tej reguły jest tzw. zbieg egzekucji administracyjnej i sądowej, kiedy to sąd będzie mógł rozpatrywać kwestie zaległości podatkowych.

Porady prawne

Ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji przewiduje, że jeżeli egzekucja ma być prowadzona zarówno z majątku wspólnego zobowiązanego i jego małżonka, jak i z ich majątków osobistych, tytuł wykonawczy wystawia się na oboje małżonków (art. 27 c). Z przepisu tego da się wysnuć wniosek, iż tytuł wykonawczy wystawiony na oboje małżonków jest konieczny tylko i wyłącznie wówczas, gdy egzekucja ma być prowadzona z majątku wspólnego małżonków oraz z majątku osobistego każdego z nich. Konsekwencją niewystawienia tytułu wykonawczego na oboje małżonków jest niedopuszczalność prowadzenia egzekucji z majątku osobistego małżonka niewskazanego w tytule wykonawczym. W przeciwnym razie, łącząc powyższy przepis z art. 26 Ordynacji Podatkowej, wystarczy tytuł wykonawczy skierowany przeciwko małżonkowi - podatnikowi.

Art. 53 Ordynacji Podatkowej stanowi, że od zaległości podatkowych (a z zaległością podatkową mamy do czynienia w pytaniu), naliczane są odsetki za zwłokę. Nie nalicza się wszakże odsetek za zwłokę w sytuacjach opisanych szczegółowo w art. 54 Ordynacji. Wysnuć można jednak ogólną regułę, wedle której organ podatkowy uprawniony jest do żądania odsetek za zwłokę w przypadku zaległości podatkowych.

W zakresie przedawnienia odsetek proponujemy zapoznanie się z treścią poniższego artykułu:

Kiedy zobowiązania podatkowe się przedawniają?

 

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Objaśnienia podatkowe Objaśnienia podatkowe MF z 30 grudnia 2022 r. dotyczą oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (dalej:zaliczka lub zaliczki), które obliczają i pobierają płatnicy tego podatku. Poniżej (...)

Jak małżonkowie mogą wpływać na skład majątku wspólnego w trakcie trwania wspólności?

Jak małżonkowie mogą wpływać na skład majątku wspólnego w trakcie trwania wspólności?

  Wszystkie sytuacje opisane w niniejszym artykule nie dotyczą bezpośrednio samego podziału majątku wspólnego. Mimo to, czynności takie, jak zarząd majątkiem wspólnym czy zaciąganie zobowiązań, mogą wpłynąć na kształt tego majątku - zarówno poprzez jego zwiększenie, (...)

Kasy fiskalne - o czym warto pamiętać?

Kasy fiskalne - o czym warto pamiętać?

  Którzy podatnicy mają obowiązek stosowania kas fiskalnych? Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (VAT), w zasadzie wszyscy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (...)

Odpowiedzialność osoby współpracującej za zobowiązania spółki jawnej - opinia prawna

Odpowiedzialność osoby współpracującej za zobowiązania spółki jawnej - opinia prawna

  Stan faktyczny Chciałabym się dowiedzieć, jak wygląda odpowiedzialność za powierzone obowiązki, osoby współpracującej w firmie, tj. spółce jawnej, w której jest 2 wspólników, i jednym z nich jest mój małżonek. Panowie mają 50/50 % udziałów (...)

Jak uzyskać zaświadczenie od organu podatkowego?

Jak uzyskać zaświadczenie od organu podatkowego?

Gdzie szukać przepisów o zaświadczeniach? Zasady wydawania zaświadczeń zostały określone przede wszystkim w dziale VIIIa ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Ponadto Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie zaświadczeń wydawanych przez (...)

Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe małżonków w czasie trwania małżeństwa i po rozwodzie

Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe małżonków w czasie trwania małżeństwa i po rozwodzie

  Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe wspómałżonka Zasadą jest, iż podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki. W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność ta obejmuje majątek odrębny (...)

Odpowiedzialność małżonka i osób trzecich za zobowiązania podatkowe podatnika

Odpowiedzialność małżonka i osób trzecich za zobowiązania podatkowe podatnika

W pewnych sytuacjach odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe podatnika mogą  ponosić solidarnie także inne osoby - tzw. osoby trzecie. Zasady odpowiedzialności Solidarna odpowiedzialność oznacza, że organy podatkowe mogą dochodzić należności podatkowych - w całości lub w dowolnych (...)

Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich

Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich

Kierując się ochroną interesu fiskusa, ustawodawca wprowadził w polskim systemie podatkowym wyjątkowo bezwzględną konstrukcję odpowiedzialności podatkowej osób trzecich. Podobnie jak w przypadku odpowiedzialności spadkobierców lub następców prawnych, kwestia odpowiedzialności (...)

Odpowiedzialność małżonków za zobowiązania - stan prawny obowiązujący od 20 stycznia 2005 r.

Odpowiedzialność małżonków za zobowiązania - stan prawny obowiązujący od 20 stycznia 2005 r.

  Jeżeli istnieje między małżonkami rozdzielność majątkowa, to czy masz powody obawiać się komornika? W systemie rozdzielności majątkowej istnieją jedynie dwa majątki: majątek osobisty żony i majątek osobisty męża, a zatem nie występuję w ogóle majątek wspólny. (...)

Sukcesja firm jednoosobowych

Sukcesja firm jednoosobowych

Co przewiduje ustawa o zarządzie sukcesyjnym w firmach jednoosobowych? Nowe przepisy wychodzą naprzeciw potrzebom tzw. firm jednoosobowych, które stanowią ogromną większość polskich przedsiębiorstw. Dzięki tym rozwiązaniom, w przypadku śmierci przedsiębiorcy, jego firma będzie mogła (...)

Co się dzieje, gdy podatnik nie zapłaci podatku?

Co się dzieje, gdy podatnik nie zapłaci podatku?

Co może spotkać podatnika, jeżeli nie zapłacił podatku? Jeśli podatnik nie zapłaci należnego fiskusowi podatku, to może się spotkać z następującymi reakcjami ze strony organów państwowych:  1. Ustanowienie zabezpieczenia na majątku podatnika Dzięki niemu zobowiązania podatkowe (...)

Zaświadczenia wydawane przez organy podatkowe

Zaświadczenia wydawane przez organy podatkowe

Organ jest zobowiązany do wydania zaświadczenia w granicach żądania wnioskodawcy, jeżeli spełnione są warunki formalne oraz jeżeli organ posiada dane konieczne do potwierdzenia faktów lub stanu prawnego. Warunki formalne to przede wszystkim interes prawny wnioskodawcy ale także prawna (...)

Sukcesja firmy

Sukcesja firmy

Jeżeli chcesz, ażeby twoi spadkobiercy mogli płynnie kontynuować działalność firmy, dowiedz się, jak wyznaczyć i zgłosić w CEIDG zarządcę sukcesyjnego - tj. osobę, która będzie prowadzić sprawy firmy do czasu załatwienia formalności spadkowych. ##baner## Na czym polega sukcesja (...)

Wykaz podatników VAT

Wykaz podatników VAT

20 grudnia 2019 r.Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe, które dotyczą zasad korzystania z danych zawartych w utworzonym z dniem 1 września 2019 r. Wykazie podatników VAT, zwanym dalej także ,,Wykazem”. Dowiedz się, co z nich wynika. ##baner## Ogólne wyjaśnienia (...)

Fiskus pociągnie do odpowiedzialności za długi byłego małżonka

Fiskus pociągnie do odpowiedzialności za długi byłego małżonka

Rozwód nie zwalnia byłego małżonka z odpowiedzialności za długi podatkowe małżonka. W znacznym stopniu jednak odpowiedzialność tę ogranicza. Aby jednak w ogóle doszło do egzekucji zaległości z majątku np. byłej żony, fiskus musi wydać w tej sprawie decyzję. W przypadku, gdy rozwiedziony (...)

Ulga dla młodych

Ulga dla młodych

14 kwietnia 2020 r. Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe z dnia dot. nowej preferencji w podatku dochodowym od osób fizycznych dla młodych osób. Przeczytaj najważniejsze tezy, jakie z nich wynikają. ##baner## Istota ulgi dla młodych Objaśnienia dotyczą stosowania (...)

Podatek przy nabyciu w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego

Podatek przy nabyciu w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego

W podatku od spadku i darowizn dla ustalenia obowiązującego stanu prawnego w pierwszej kolejności należy ustalić, kiedy nastąpiło nabycie (tj. śmierć osoby, po której nabywamy określone rzeczy). Poniższe wyjaśnienia odnoszą się do nabycia tytułem dziedziczenia, zapisu zwykłego, (...)

Finanse w małżeństwie

Finanse w małżeństwie

Z miłości do rozsądku, czyli „Małżeństwo a finanse”  Decyzja o małżeństwie jest jedną z najtrudniejszych i jednocześnie najważniejszych w życiu każdego człowieka. Myśląc o romantycznym wymiarze formalizacji związku, musimy też pamiętać, że pod względem prawnym (...)

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

23 grudnia 2019 r. Minister Finanasów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Sprawdź, co z nich wynika. ##baner## Przedmiotowe przepisy podatkowe W dniu 1 listopada 2019 r. weszła w życie ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 (...)

Dla kogo kasy fiskalne w 2008 roku?

Dla kogo kasy fiskalne w 2008 roku?

  Jakie przepisy regulują, którzy podatnicy powinni zainstalować kasy fiskalne? Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (VAT), w zasadzie wszyscy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników (...)

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2020 r.

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2020 r.

Ułatwienia w zapłacie podatków do urzędu skarbowego na indywidualny rachunek podatkowy, pomoc w likwidacji opóźnień w płatnościach dla firm dzięki tzw. uldze za złe długi w PIT i CIT czy obowiązek zapłaty faktury o wartości powyżej 15 tys. zł na rachunek zamieszczony w Wykazie (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka-składki

Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka-składki

Chodzi o pewne rozwiedzione małżeństwo. Rozwiedli się oni kilka lat temu. Mąż był nałogowym alkoholikiem wiec zaraz po rozwodzie przepadł. Zostawił żonę z 5 - ciorgiem dzieci. Mąż nie płacił (...)

Rozdzielność a zaległe podatki i składki ZUS

Rozdzielność a zaległe podatki i składki ZUS

Czy rozdzielność majątkowa uchroni jednego z współmałżonków przed egzekucją należności na ZUS i urząd skarbowy, gdy dłużnikiem jest drugi współmałżonek? Rozdzielność majątkowa oznacza, (...)

Zajęcie wynagrodzenia za długi męża

Zajęcie wynagrodzenia za długi męża

Mąż prowadził działalność gospodarczą w roku 2002 do lutego 2004 r., następnie zlikwidował działalność. Nie wpłacał składek do ZUS i podatku do urzędu skarbowego. W miesiącu kwietniu 2004 (...)

Wpis hipoteki na nieruchomość wspólną

Wpis hipoteki na nieruchomość wspólną

W trakcie trwania małżeństwa mąż prowadzący działalności gospodarczą nie opłacał składek ZUS. Małżeństwo póki co trwa; ma miejsce faktyczna separacja. ZUS uzyskał wpis hipoteki przymusowej (...)

Zakres odpowiedzialności majątkowej Prezesa spółki

Zakres odpowiedzialności majątkowej Prezesa spółki

Prezes i jednoosobowy udziałowiec spółki z o.o. nie zgłosił na czas (14 dni) faktu utraty możliwości płacenia za zobowiązania spółki poprzez wniosek o upadłość. Spółka dodatkowo ponosi (...)

Rozdzielność majątkowa a zobowiązania wobec ZUS/US

Rozdzielność majątkowa a zobowiązania wobec ZUS/US

Członek zarządu spółki z o.o. decyduje się na zawarcie rozdzielności majątkowej ze współmałżonkiem, by chronić jego majątek przed ewentualną egzekucją należności ze strony wierzycieli. (...)

Zawarcie intercyzy a egzekucja składek ZUS

Zawarcie intercyzy a egzekucja składek ZUS

Mam zadłużenie w ZUS z tytułu nieopłacenia składek. Egzekucje prowadzi Urząd Skarbowy (spłacam w ratach). Z żoną mamy rozdzielność majątkową od 1998 r potwierdzoną aktem notarialnym. Zobowiązania (...)

Zastaw skarbowy na ruchomościach

Zastaw skarbowy na ruchomościach

Kupiłam budynek gorzelni wraz z wyposażeniem od spółki z o.o. X. Spółka X posiadała zadłużenia podatkowe wobec gminy. Wystąpiła do wójta gminy o ustanowienie zastawu na wyposażeniu wcześniej (...)

Wynagrodzene małżonka wspólnika spółki

Wynagrodzene małżonka wspólnika spółki

Jeśli wspólnik spółki jawnej zatrudni swojego współmałżonka w spółce na umowę o pracę, to czy wynagrodzenie tego współmałżonka stanowi koszt uzyskania przychodu? Dalszy ciąg mojego pytania (...)

Cesja wierzytelności a prawa małżonka dłużnika

Cesja wierzytelności a prawa małżonka dłużnika

Mój mąż był jednym ze wspólników spółki cywilnej. Ja jako małżonka nic nie wiedziałam o poczynaniach spółki, żadnych jej umowach i ich realizacji. Spółka miała swoją siedzibę daleko (...)

Rozdzielność majątkowa a długi kredytowe

Rozdzielność majątkowa a długi kredytowe

Jesteśmy małżeństwem od ponad 30 lat. Nie posiadamy rozdzielczości majątkowej. Pięć lat temu małżonek przetrwał rozległy udar mózgu. Od tego czasu zachowanie małżonka uległo radykalnej (...)

VAT przy transakcji łańcuchowej

VAT przy transakcji łańcuchowej

Nasza firma zakupiła rosyjskie towary z Niemiec. Firma Niemiecka wystawiła fakturę na nas, a towar na zlecenie firmy niemieckiej został wysłany transportem bezpośrednio z Rosji do naszej firmy w (...)

Zgon właściciela przedsiębiorstwa

Zgon właściciela przedsiębiorstwa

Zwracam się z zapytaniem: - właściciel firmy od trzech lat miał działalność zawieszoną, tzn. nie uzyskiwał żadnych dochodów, i w listopadzie 2005 r. zmarł. Co w tej sytuacji trzeba zrobić, (...)

Jak zabezpieczyć się przed długami ojca?

Jak zabezpieczyć się przed długami ojca?

Mój ojciec nagminnie sięga po kredyty. Ze względu na wysoką posadę jaką posiada, banki bardzo chętnie przyznawały mu pożyczki. Obawiamy się że w końcu jego zadłużenie przewyższy jego możliwości (...)

Ubezpieczenie z KRUS małżonka

Ubezpieczenie z KRUS małżonka

Czy po zawarciu związku małżeńskiego małżonka będzie musiała ubezpieczyć się w KRUS-ie, jeżeli mąż posiada ziemie rolną w wysokości ponad 1 ha przeliczeniowego? Małżonka jest zatrudniona (...)

FORUM PRAWNE

DO MIKAWI-PYTANIE!!!!

DO MIKAWI-PYTANIE!!!! Jeśli mógłbyś odpowiedzieć to mam jeszcze jedno pytanie odnośnie rozdzielczości majątkowej po rozwodzie( z datą wsteczną). Otóż przeglądałm w internecie odpowiedzi na (...)

Czy należą mi się alimenty na dzieci?

Czy należą mi się alimenty na dzieci? Mam dwoje dzieci-15 miesięczne i 2 tygodniowe,nie pracuje ponieważ zajmuje się dziecmi,nie mam żadnych dochodów oprócz 130 zł rodzinnego na córki,obecnie (...)

Alimenty dla byłego współmałżonka

Alimenty dla byłego współmałżonka Jestem po rozwodzie. Mój mąż został uznany winnym rozpadowi małżeństwa. Moja sytuacja finansowa uległa pogorszeniu. Chciałabym wystąpić o alimenty na swoją (...)

odpowiedzialność drugiego małżonka

odpowiedzialność drugiego małżonka Czy drugi mąż może odpowiadać za zobowiązania żony z pierwszego małżeństwa? Jeżeli wyrok został ogłoszony już w trakcie drugiego małżeństwa czy np. (...)

EGZEKUCJA KOMORNICZA Z NIERUCHOMOŚCI WSPÓLNEJ MAŁŻONKÓW

EGZEKUCJA KOMORNICZA Z NIERUCHOMOŚCI WSPÓLNEJ MAŁŻONKÓW Proszę o pomoc , Komornik prowadzi egzekuję względem mojego małżonka ( wspólnota majątkowa ustawowa) i skierował egzekucje do naszej (...)

Porada - jak się bronić przed niesprawidliwą kwotą alimentów !!!!!

Porada - jak się bronić przed niesprawidliwą kwotą alimentów !!!!! Szanowni Państwo, wiemy doskolnale, że często sądy trochę przesadzają z kwotą alimentów, które zasądzają. Pamiętać należy, (...)

alimenty na ojca

alimenty na ojca Czy sad moze zaakceptowac wniosek o przyznanie mu alimentow placone przez syna ktory nie mieszka i nie pracuje w Polsce nie ma zadnych dochodow w Polsce, a z ojcem nie utrzymuje zadnych (...)

Sp. z o.o. odpowiedzialność po wyjściu z KRSu

Sp. z o.o. odpowiedzialność po wyjściu z KRSu Witam, mój mąż jest czlonkiem zarządu Sp. z o.o., nie mamy rodzielności finansowej. W chwili obecnej spółka popada w bardzo złą kondycję finansową, (...)

CZY UDA MI SIĘ UWOLNIĆ OD ŻONY?

CZY UDA MI SIĘ UWOLNIĆ OD ŻONY? Moje małżeństwo od kilku lat przeżywało kryzys. Właściwie zaczęło się źle dziać po przyjściu na świat drugiego dziecka - 12 lat temu. Żona zaczęła mnie (...)

Adwokat rozwód Gdańsk

Adwokat rozwód Gdańsk Jeśli chodzi o Trójmiasto to tylko mec. Klimkowski. Korzytsałam z jeg usług. Prawnik, psycholog i człowiek który kieruje się nie tylko zarobkiem ale pomocą. Mec Koralewski (...)

Jak wyegzekwować zaległe alimenty z zagranicy?

Jak wyegzekwować zaległe alimenty z zagranicy? Witam serdecznie Mój były mąż notorycznie uchyla się od płacenia alimentów na naszych dwóch synów. Sąd przyznał mi alimenty w kwocie 2 x 800 (...)

Porady prawne