VAT-marża od używanego samochodu

Pytanie:

Prowadzę działalność polegającą na handlu używanymi samochodami zakupionymi wcześniej w krajach UE. Po sprowadzeniu w/w pojazdów do kraju odprowadzam w Urzędzie Celnym podatek akcyzowy w wysokości na ogół 65% wartości wykazanej na umowie kupna. Ponieważ handluje towarami używanymi to jestem płatnikiem podatku VAT od marży, np. - cena pojazdu 1.000 euro, tj. 4000 zł, - akcyza 65% - 2600 zł, - marża 1000 zł, - VAT od marży 222 zł, Teraz dowiedziałem się, że prawdopodobnie wartością auta jest wyłącznie cena wymieniona na umowie zakupu, a akcyza mieści się w marży, którą zastosowałem, a więc analizując powyższy przykład moja marża za powyższy samochód wynosi nie 1000 zł, a 3600 zł (10000 marża + 2600 akcyza) i przy sprzedaży powinienem odprowadzić podatek VAT od kwoty 3600 zł, tj. od mojej marży i akcyzy. Który z tych sposobów naliczania VAT jest prawidłowy?

Masz inne pytanie do prawnika?

8.12.2005

Zespółe-prawnik.pl

Zespół
e-prawnik.pl

Odpowiedź prawnika: VAT-marża od używanego samochodu

Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku VAT, w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Niestety, ustawodawca nie definiuje co należy rozumieć przez „kwotę, którą ma zapłacić nabywca”, ani też co stanowi „kwotę nabycia”. W związku tym należy odwołać się do treści art. 26a(B)(3) VI Dyrektywy, która dotyczy opodatkowania w systemie VAT-marża. W zasadzie będzie nas interesować przede wszystkim pojęcie „ceny nabycia”, a szczególności, czy obejmuje ona podatek akcyzowy.

Porady prawne

Zgodnie z VI Dyrektywą, cena nabycia oznacza całkowite świadczenie wzajemne uzyskane od podatnika-pośrednika przez dostawcę towaru (w tym przypadku samochodu). Cena ta obejmuje zatem również wszelkiego rodzaju dodatkowe koszty, związane bezpośrednio z transakcją, w tym podatki, ale tylko wtedy, gdy zostały zapłacone dostawcy towaru, a więc gdy stanowiły element ceny nabycia. Jeśli natomiast kwoty te nie zostały zapłacone dostawcy, wówczas nie stanowią elementu ceny nabycia. W tej sytuacji, ponieważ podatek akcyzowy od nabywanego samochodu osobowego nie jest płacony dostawcy tego samochodu, nie jest on składnikiem ceny nabycia. Jest on więc, jak słusznie zauważono w pytaniu, składnikiem uzyskanej marży i wchodzi do podstawy opodatkowania w systemie marży. Należy jednak zauważyć, że podstawę opodatkowania stanowi marża, pomniejszona o kwotę podatku. Marżą będzie różnica między całkowitą kwotą, jaką ma zapłacić nabywca, a kwotą nabycia.

Dla przykładu:

- cena nabycia wynosi 1.000 euro, w przeliczeniu na złote - 4.000 zł;

- akcyza wynosi 2.600 zł (4.000 zł x 65%) - nie stanowi ona jednak ceny nabycia;

- kwota, jaką ma zapłacić nabywca wynosi - 7.600 zł;

- VAT należny w systemie VAT-marża wynosi:

(7.600 zł - 4.000 zł) x 22/122 = 3.600 zł x 22/122 = 649,18 zł

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Procedura VAT-marża w elektronice jedynie przy dostawie używanego sprzętu

Procedura VAT-marża w elektronice jedynie przy dostawie używanego sprzętu

Skarbówka pilnuje platform aukcyjnych... Podczas stałego monitoringu popularnych platform aukcyjnych resort finansów stwierdził powszechną praktykę stosowania procedury VAT-marża przy obrocie nowymi towarami. Dotyczy to przede wszystkim towarów z kategorii elektronika, (...)

Jak wystawia się faktury VAT-marża?

Jak wystawia się faktury VAT-marża?

    Podmioty uprawnione do rozliczania podatku według procedury marży Procedurę marży mogą stosować m.in. podatnicy świadczący usługi w zakresie turystki oraz podmioty dokonujące dostawy towarów używanych (ale „używanie” na potrzeby tej szczególnej procedury (...)

Odliczenia związane z nabyciem samochodów

Odliczenia związane z nabyciem samochodów

Na gruncie poprzedniej ustawy VAT prawo do odliczenia podatku przysługiwało tylko podatnikom nabywającym samochody inne niż osobowe, których dopuszczalna ładowność wynosiła co najmniej 500 kg. Dodatkowym warunkiem było posiadanie przez ten samochód homologacji producenta lub importera dla (...)

System „VAT-marża” w komisie i handlu samochodami osobowymi

System „VAT-marża” w komisie i handlu samochodami osobowymi

Jakie są założenia ogólne systemu rozliczenia podatku od marży?Ustawa o VAT przewiduje szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. W artykule omówimy szczególny sposób rozliczania (...)

Projekt ustawy o zwrocie akcyzy zapłaconej od sprowadzonych samochodów osobowych

Projekt ustawy o zwrocie akcyzy zapłaconej od sprowadzonych samochodów osobowych

Ministerstwo Finansów skierowało do uzgodnień międzyresortowych projekt ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zapłaconego z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego albo importu samochodu osobowego. Po co nowa ustawa?  Projekt ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zapłaconego z tytułu (...)

Zakup dla firmy nowego i używanego samochodu w kraju

Zakup dla firmy nowego i używanego samochodu w kraju

Samochód firmowy jest w dzisiejszych czasach nieodłącznym elementem funkcjonowania chyba już niemal każdego przedsiębiorstwa. Trudno wyobrazić sobie normalną pracę w firmie bez samochodu i nie dotyczy to tylko tych przedsiębiorstw, których przedmiot działalności z natury rzeczy (...)

Jaki podatek dyskryminuje samochody używane z Unii?

Jaki podatek dyskryminuje samochody używane z Unii?

W wyroku z dnia 19 września 2002 r. ETS stwierdził co następuje:   1. Akapit pierwszy Artykułu 95 Traktatu WE (obecnie, po zmianach, art. 90 TWE) zezwala Państwu Członkowskiemu, na zastosowanie do pojazdów używanych, sprowadzanych z innego Państwa Członkowskiego, systemu opodatkowywania, (...)

ETS o prawie odliczenia VAT-u od paliwa!

ETS o prawie odliczenia VAT-u od paliwa!

22 grudnia rozstrzygnął sprawę z wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczącego wykładni art. 17 ust. 2 i 6 szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu (...)

Zwrot nadpłaty akcyzy od sprowadzanych samochodów

Zwrot nadpłaty akcyzy od sprowadzanych samochodów

Rządowy projekt ustawy o zwrocie części podatku akcyzowego zapłaconego z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego albo importu samochodu osobowego, który teraz jest w Sejmie, przewiduje możliwość zwrotu części podatku akcyzowego nabywcy wewnątrzwspólnotowemu albo (...)

Wniesienie aportem samochodu z zagranicy do spółki z o. o. działającej w Polsce – opinia prawna (stan prawny aktualny do 19 marca 2004 r.)

Wniesienie aportem samochodu z zagranicy do spółki z o. o. działającej w Polsce – opinia prawna (stan prawny aktualny do 19 marca 2004 r.)

Stan faktyczny:Jakich formalności należy dopełnić i jakie opłaty ponieść chcąc, w drodze wniesienia aportem, przekazać samochód z Francji spółce z o.o. działającej w Polsce?Opinia prawnaPodwyższenie kapitałuPodjęcie decyzji o przystąpieniu przedsiębiorcy zagranicznego do spółki z (...)

Samochód osobowy z zagranicy wniesiony aportem do spółki z o. o. działającej w Polsce - opinia prawna

Samochód osobowy z zagranicy wniesiony aportem do spółki z o. o. działającej w Polsce - opinia prawna

Podjęcie decyzji o przystąpieniu przedsiębiorcy zagranicznego do spółki z ograniczona odpowiedzialnością, prowadzącej działalność na terytorium RP wymaga przede wszystkim podjęcia przez tę spółkę uchwały o podwyższeniu kapitału zakładowego. Uchwała ta jest zasadniczo zmianą umowy (...)

Zakup nowego i używanego samochodu za granicą - wewnątrzwspólnotowe nabycie oraz import

Zakup nowego i używanego samochodu za granicą - wewnątrzwspólnotowe nabycie oraz import

Wraz z wejściem Polski do Unii Europejskiej i likwidacją granic celnych znacznie wzrosła liczba używanych samochodów sprowadzanych do kraju. Atrakcyjność nowych przepisów polega również na zniwelowaniu wysokiej przecież wciąż stawki akcyzy poprzez dość niską podstawę (...)

Czy będzie zwrot akcyzy od sprowadzanych samochodów?

Czy będzie zwrot akcyzy od sprowadzanych samochodów?

W oczekiwaniu na wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości... 9 sierpnia 2005 do Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich wpłynął wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w sprawie Maciej Brzeziński przeciwko (...)

Jeszcze przez rok podatnik nie odliczy VAT-u od paliwa do auta osobowego

Jeszcze przez rok podatnik nie odliczy VAT-u od paliwa do auta osobowego

Przedsiębiorca który nie potrzebuje w swojej działalności samochodu ciężarowego lub np. specjalnego nie może w żadnej części odliczyć VAT-u od zakupu paliwa. Są szanse, że w tym zakresie sytuacja się poprawi ale dopiero od przyszłego roku. Przed dokonaniem zakupu samochodu, warto zastanowić (...)

Akcyza samochodowa do zwrotu!

Akcyza samochodowa do zwrotu!

W niniejszej sprawie chodziło o to, że M. Brzeziński, skarżący w postępowaniu przed sądem krajowym, nabył w Niemczech samochód osobowy marki Volkswagen, rok produkcji 1989, który następnie przywiózł do Polski. Podatnik w czerwcu 2004 r. musiał zapłacić ponad 850 zł akcyzy, (...)

Leasing finansowy i jego rozliczenie w podatku dochodowym

Leasing finansowy i jego rozliczenie w podatku dochodowym

Co to jest leasing finansowy w podatku dochodowym?  Umowa leasingu finansowego (kapitałowego), zgodnie z przepisami podatkowymi, powinna łącznie spełniać następujące warunki:   umowa leasingu musi zostać zawarta na czas oznaczony, suma ustalonych w umowie leasingu opłat, (...)

Rejestracja samochodu bez biurokracji

Rejestracja samochodu bez biurokracji

Komisja Europejska chce znacznie uprościć proces rejestracji samochodów w państwa UE. Dzięki nowej inicjatywie przedsiębiorstwa, obywatele i organy państwowe mogą zaoszczędzić nawet 1,5 miliarda euro.W ciągu roku mieszkańcy UE przemieszczają około 3,5 miliona samochodów pomiędzy państwami (...)

Zasiedzenie - Kiedy można stać się właścicielem przez zasiedzenie?

Zasiedzenie - Kiedy można stać się właścicielem przez zasiedzenie?

Co to jest zasiedzenie? Zasiedzenie to jedna z form nabycia własności rzeczy poprzez jej długotrwałe, faktyczne posiadanie. W drodze zasiedzenia można nabyć własność każdej nieruchomości (gruntowej, budynkowej i lokalowej) oraz każdej rzeczy ruchomej. Można zasiedzieć także służebność (...)

Jak sprawdzić historię pojazdu?

Jak sprawdzić historię pojazdu?

Sprawdź, żebyś się nie przejechał... Trafiliście na auto marzeń? Zanim zdecydujecie się na kupno, sprawdźcie online jego historię. To proste. Warunek? Musicie mieć profil zaufany. Nabywcy i właściciele samochodów kupowanych w Polsce lub importowanych z rynku wtórnego (...)

mPojazd na iPhony

mPojazd na iPhony

Kierowcy, którzy używają telefonów komórkowych z systemem iOS, czekali na to od dawna. mPojazd, czyli jedna z najpopularniejszych usług aplikacji mObywatel, jest już dostępna w smartfonach z systemem iOS. Od zeszłego roku kierowcy nie muszą już wozić ze sobą dowodu rejestracyjnego (...)

Kupno używanego auta będzie bezpieczniejsze

Kupno używanego auta będzie bezpieczniejsze

Sejm przyjął dzisiaj ustawę o zmianie ustawy - Prawo o ruchu drogowym. Po wejściu w życie tej regulacji uruchomione zostaną dwie e-usługi Historia Pojazdu i Bezpieczny autobus. Dzięki e-usłudze Historia Pojazdu, każdy zainteresowany kupnem używanego pojazdu, zarejestrowanego w Polsce, (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

VAT marża w auto-handlu

VAT marża w auto-handlu

Zakupiłem samochód do dalszej odsprzedaży, czyli jest on towarem handlowym. Zakupu dokonałem na podstawie faktury VAT, sprzedaż ww. samochodu była zwolniona z VAT. Jak powinienem dokonać sprzedaży (...)

Elementy faktury vat marża, naliczenie podatku

Elementy faktury vat marża, naliczenie podatku

Kupuję samochody do dalszej odsprzedaży w krajach UE, ponoszę różne koszt związane z nabyciem, np. podatek akcyzowy. Jak prawidłowo powinna wyglądać faktura VAT marża? Czy kwota akcyzy powinna (...)

Faktura VAT marża - zasady ewidencjonowania

Faktura VAT marża - zasady ewidencjonowania

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie handlu samochodami osobowymi. Często ww. samochody zakupione były od osób fizycznych na podstawie umowy kupna-sprzedaży. W tej sytuacji, gdy sprzedaję (...)

Podatek akcyzowy od sprzedaży w komisie

Podatek akcyzowy od sprzedaży w komisie

Sprowadziłam samochód z Niemiec w czerwcu tego roku za kwotę 600 euro, zapłaciłam akcyzę w kwocie 206 zł, nie rejestrując w Polsce wstawiłam do komisu samochodowego w celu dalszej sprzedaży. (...)

Sprzedaż samochodu kupionego na licytacji

Sprzedaż samochodu kupionego na licytacji

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą m.in. na sprzedaży hurtowej i detalicznej pojazdów (PKD (2007) - 45.1.z, 45.19.z, 45.32.z, 45.40.z). Rozliczam się na podstawie KPiR, podatek liniowy, (...)

Zakup samochodu za granicą

Zakup samochodu za granicą

Firma zakupuje za granicą samochód osobowy: 1. od osoby fizycznej, 2. od podatnika "VAT unia" (posiadającego NIP unijny) wg "FV marża". Czy prawidłowa jest sprzedaż na podstawie "FV marża" traktując (...)

Zakup samochodu osobowego z komisu

Zakup samochodu osobowego z komisu

Prowadzę firmę (ryczałt, VAT). Zakupiłem z komisu samochód osobowy na firmę. Na fakturze VAT komisowej jest napisane, kto do komisu wprowadził pojazd, oraz jest napisane: pod poz. 1 Samochód osobowy (...)

Naliczanie VAT-u od ceny sprzedaży lub od marży

Naliczanie VAT-u od ceny sprzedaży lub od marży

Zajmuję się handlem samochodami. Wystawiam fakturę VAT na sprzedaż samochodu. Czy w rejestrze sprzedaży VAT mam umieścić wartości netto i VAT od wartości samochodu czy od mojej prowizji uzyskanej (...)

Auto-handel a VAT

Auto-handel a VAT

Mam zamiar zacząć prowadzić działalność związaną z auto- handlem, wszystkie wymogi formalne chyba spełniam tzn. wpis do ewidencji dział gospodarczej (sprzedaż samochodów osobowych i furgonetek), (...)

Sprzedaż samochodu przez komis

Sprzedaż samochodu przez komis

Prowadzę komis samochodów osobowych używanych przez osoby prywatne nieprowadzące działalności gospodarczej, jestem płatnikiem podatku VAT, który płacę po sprzedaży pojazdu (wystawiam faktury (...)

Dokument księgowy a wpis do księgi przychodów

Dokument księgowy a wpis do księgi przychodów

W przepisach podatkowych jest przedstawione co powinna zawierać faktura, rachunek i dowód wewnętrzny aby był uznany za dokument księgowy. Czy oprócz faktury, rachunku i dowodu wewnętrznego są jeszcze (...)

Podatek od sprzedaży samochodu poleasingowego

Podatek od sprzedaży samochodu poleasingowego

Firma podpisała umowę leasingową na zakup zamochodu osobowego 5 lat temu. Teraz dochodzi do ostatniej raty i faktycznego wykupu samochodu za kwotę 400 zł. Firma chce pozbyć się samochodu z racji (...)

Ryczałtowiec a zakup i sprzedaż samochodu

Ryczałtowiec a zakup i sprzedaż samochodu

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą rozlicza się ryczałtem 8.5 %. Obecnie chce kupić samochód, jeszcze nie podjął decyzji, czy nowy, czy też używany. Skłania się do zakupu (...)

Sprzedaż używanego samochodu firmowego a VAT

Sprzedaż używanego samochodu firmowego a VAT

Właścicel firmy chce sprzedać samochód firmowy kupiony na kredyt - kredytu jeszcze całkowicie nie uregulował, chociaż zamierza go w całości spłacić przed sprzedażą samochodu. Samochód jest (...)

Samochód w spółce z o.o.

Samochód w spółce z o.o.

Zakupiliśmy w salonie samochodowym dwa używane samochody FIAT PALIO WEEKEND VAN - rok produkcji 2001. Wraz z fakturą sprzedaży otrzymaliśmy Karty Pojazdu wystawione w dacie pierwszej sprzedaży - (...)

FORUM PRAWNE

zwrot zakupionego auta używanego

zwrot zakupionego auta używanego Dzień dobry, w dniu wczorajszym zakupiłam samochód na fakturę vat marża, sprzedający zapewniał mnie że samochód ma wspomaganie kierownicy (jestem kobietą i (...)

Zakup samochodu z niemiec- umowa i problem z VAT24

Zakup samochodu z niemiec- umowa i problem z VAT24 Witam. Kilka dni temu kupiłem auto z Niemiec, podpisałem umowę kupna- sprzedaży i na umowie tej sprzedający nie był ostatnim właścicielem pojazdu (...)

podwójne OC

podwójne OC witam, mam pytanie odnośnie polisy OC, wiem że jest obowiązkowa ale czy jest możliwość aby jakiś samochód posiadał 2 polisy?? Czy może się tak zdarzyć w momencie kupna samochodu (...)

częściowe przekazanie lokalu na cele mieszkaniowe z vat

częściowe przekazanie lokalu na cele mieszkaniowe z vat W lipcu 2007 r. od Spółki nabyto lokal użytkowy. Od zapłaconej kwoty uzyskano zwrot VAT w części dotyczącej sprzedaży opodatkowanej. W (...)

Błagam pomóżcie,mam problem z INTRUM JUSTITIA!!

Błagam pomóżcie,mam problem z INTRUM JUSTITIA!! Sprawa wyglada następująco,w maju tego roku idea zerwała ze mna umowę,za niepłacenie rachunków za 2 telefony.W lipcu zaczęła wypisywac do mnie (...)

kupno używanego pojazdu-co w przypadku wad ukrytych??

kupno używanego pojazdu-co w przypadku wad ukrytych?? W najbliższym czasie planuję zakup używanego samochodu i w zwiąku z tym mam jeszcze kilka wątpliwości które mam nadzieje pomożecie mi rozwiązać. (...)

nagrywanie rozmów przez firmy windykacyjne + przedawnienie

nagrywanie rozmów przez firmy windykacyjne + przedawnienie Mam problem dotyczący konkretnie firmy kruk. Ponieważ mam zadłużenie (idea) z 2001 roku które przejeła firma windykacyjna (które już (...)

rękojmia lupionego używanego samochodu

rękojmia lupionego używanego samochodu Kupilam samochód uzywany przejechałam nim 30 km siadł silnik naprawa kosztuje 1500 następnego dnia okazało sie że własciciel nie powiedział ze był bład (...)

A zakup używanego auta a wada ukryta

A zakup używanego auta a wada ukryta Witam, proszę o poradę co w danej sytuacji robić. Kupiłem samochód (Umowa - osoba fizyczna), w ogłoszeniu była informacja : stan bardzo dobry, serwisowany. (...)

zawyżona akcyza za samochód, jak się ustrzec

zawyżona akcyza za samochód, jak się ustrzec witam, zakupiłem samochód za granicą za pośrednictwem firmy oferującej usługi właśnie takiego pośrednictwa (przyjmijmy firma X). stroną w umowie (...)

Co to są koszty uzyskania przychodu?

Co to są koszty uzyskania przychodu? Prosze podpowiedzcie mi co to są koszty co jest i na czy polega lub podpowiedzcie jakąś lekture w necie To w niezły sposób przybliza opis KUP. Koszty uzyskania (...)

Porady prawne