Zaliczki i zwolnienie podmiotowe w VAT

Pytanie:

Jakie zasady odprowadzania podatku VAT od zaliczek istniały przed zmianą przepisów, która miała miejsce w 2004 r.? Jaka była kwota zwolnienia od podatku VAT przed wspomnianą zmianą? Od kiedy zmiany przepisów z 2004 r. dokładnie zaczęły obowiązywać?

Masz inne pytanie do prawnika?

17.8.2005

Zespółe-prawnik.pl

Zespół
e-prawnik.pl

Odpowiedź prawnika: Zaliczki i zwolnienie podmiotowe w VAT

Nowa ustawa o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. (Dziennik Ustaw Nr 54, poz. 535, ze zm.) weszła w życie 20 kwietnia 2004 r., ale większość jej przepisów (również te dotyczące opodatkowania zaliczek) stosuje się od 1 maja 2004 r. W zakresie opodatkowania VAT-em zastąpiła ona poprzednio obowiązującą ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Na gruncie poprzedniej ustawy, jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi pobrano co najmniej połowę ceny (przedpłata, zaliczka , zadatek, rata), obowiązek podatkowy powstawał z chwilą przyjęcia zapłaty. Przyjęcie części zapłaty (również w formie przedpłaty, zaliczki , zadatku czy raty) powodowało powstanie obowiązku podatkowego i obowiązek wystawienia faktury VAT. Nie ma w tym przypadku znaczenia, czy kwota ta została pobrana jednorazowo, czy w ratach. Pobranie każdej kolejnej zaliczki (raty) - po przekroczeniu połowy ceny - spowoduje także powstanie obowiązku podatkowego, osobno dla każdej z tych rat. 

Porady prawne

Pobranie zaliczki (części ceny) w wysokości powodującej powstanie obowiązku podatkowego powinno być przez podatnika potwierdzone fakturą VAT (par. 39 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, wystawionymi nie później niż 7 dnia od dnia, w którym otrzymano zaliczkę. Zaliczka taka może być również przez niektórych podatników dokumentowana rachunkiem.

Moment powstania obowiązku podatkowego, związany z pobraniem zaliczki, nie przesuwa się na termin wystawienia faktury (rachunku) - jeśli byłaby ona wystawiona w określonym przepisami terminie - bądź na 7 dzień po pobraniu zaliczki (jeżeli faktura nie zostałaby wystawiona). Moment powstania obowiązku podatkowego, określony w art. 6 ust. 8 starej ustawy, jest niezależny od określonego przepisami terminu dla wystawienia faktury i w tej sytuacji powstanie zawsze z chwilą przyjęcia zapłaty.

W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku.

Nie każda otrzymana kwota pieniędzy powodowała powstanie obowiązku podatkowego; musiała być bowiem znana cena sprzedawanego towaru lub usługi, która miała zostać wykonana, aby można było określić, czy sprzedawca otrzymał co najmniej połowę ceny. Wpłacona kwota musiała być ponadto związana z realizacją na rzecz dokonującego wpłaty określonego świadczenia (w postaci towaru lub usługi), wynikającego z istniejącego zobowiązania.

Zgodnie z art. 19 ust. 3 i 3a poprzedniej ustawy otrzymanie towaru nie stanowiło warunku niezbędnego do odliczenia kwot podatku naliczonego, jeżeli podatnik otrzymał fakturę potwierdzającą dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu.

W szczególny sposób uregulowane zostały kwestie związane z otrzymywaniem zaliczek (rat, przedpłat, zadatków) z tytułu eksportu towarów.

Od 1 maja 2004 r. obowiązuje nowa zasada, zgodnie z którą wszystkie otrzymane przez podatnika zaliczki są opodatkowane - nawet te najdrobniejsze. Otrzymana zaliczka stanowi obrót, od którego obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania kwoty zaliczki (nie ma tu już granicy otrzymania 50% należności, jaka obowiązywała przed 1 maja 2004 r.) - wtedy trzeba dopiero wystawić fakturę (ale nie później niż 7 dnia od dnia, w którym otrzymano zaliczkę), zaksięgować i można obniżyć VAT należny o podatek naliczony.

Limity zwolnienia podmiotowego VAT, nie uległy w nowych przepisach zmianie. Również nowa ustawa o VAT przewiduje, nieco odmienny sposób obliczania limitu zwolnienia podmiotowego, zgodnie z art. 113 ust. 8, dla następujących podatników: prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze.

Nowa ustawa o VAT przewiduje, że zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 nowej ustawy o VAT, również podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności opodatkowanych (tj. czynności określonych w art. 5 nowej ustawy o VAT) w trakcie roku podatkowego, jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty limitu zwolnienia podmiotowego określonej odpowiednio w art. 113 ust. 1 (limit dla sprzedaży).

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Jak złożyć wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej?

Jak złożyć wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej?

Sprzedajesz towary lub usługi i nie jesteś pewien czy używasz poprawnej klasyfikacji lub właściwej stawki VAT? Poproś o interpretację Krajową Informację Skarbową - złóż wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) i skorzystaj z ochrony prawnej. ##baner## Jakich stawek (...)

JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców od 2018 roku

JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców od 2018 roku

JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców  Podatnicy VAT, którzy składają deklaracje VAT-7 lub VAT-7K, od 1 stycznia 2018 r. będą mieć obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT. Swój rejestr sprzedaży i zakupów VAT będą przesyłać do resortu finansów (...)

Rozliczenia VAT w grupie VAT

Rozliczenia VAT w grupie VAT

Od 2023 r. będzie można tworzyć grupy VAT. Poznaj najistotniejsze kwestie dotyczące rozliczeń w grupie VAT, podatku naliczonego i odliczenia proporcjonalnego w VAT. Przedstawione one zostały na podstawie objaśnień MF. ##baner## Rozliczenia w grupie VAT Z chwilą uzyskania statusu podatnika grupa (...)

Jak złożyć JPK_VAT z deklaracją?

Jak złożyć JPK_VAT z deklaracją?

Zobacz, co zmieni się od 1 października 2020 roku w plikach JPK_VAT. Sprawdź, jakie nowe dane będziesz musiał podać i jakie kary grożą za błędy. Czym jest JPK_VAT z deklaracją, kto i kiedy go składa, jak go wypełnić i wysłać? ##baner## Czym jest nowy JPK_VAT z deklaracją? JPK_VAT (...)

Kto jest podatnikiem VAT - wątpliwości dotyczące umów cywilnoprawnych

Kto jest podatnikiem VAT - wątpliwości dotyczące umów cywilnoprawnych

    Według ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, podatnikami są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą. Na potrzeby podatku VAT działalność (...)

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Objaśnienia podatkowe Objaśnienia podatkowe MF z 30 grudnia 2022 r. dotyczą oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (dalej:zaliczka lub zaliczki), które obliczają i pobierają płatnicy tego podatku. Poniżej (...)

Jak zmienić sposób płacenia podatków i prowadzenia księgowości?

Jak zmienić sposób płacenia podatków i prowadzenia księgowości?

Jeśli prowadzisz firmę, jednym z twoich obowiązków jest terminowe opłacanie podatków i prowadzenie księgowości. Jeżeli wybrałeś daną formę opodatkowania i zasady płacenia zaliczek nie oznacza to, że nie możesz tego zmienić. Dowiedz się, jak dokonać zmiany formy opodatkowania (...)

Start-upy mogą liczyć na niższe podatki

Start-upy mogą liczyć na niższe podatki

PIT do zapłaty raz na kwartał, a VAT dopiero po otrzymaniu wynagrodzenia od kontrahenta - z takich przywilejów podatkowych mogą korzystać przedsiębiorcy rozpoczynający działalność. Ale uwaga, odroczenia płatności, a nawet zwolnienia podatkowe nie zawsze są dla przedsiębiorców (...)

Rodzaje faktur

Rodzaje faktur

Poza zwykłą fakturą można wystawiać lub otrzymywać też inne rodzaje dokumentów księgowych. Dowiedz się, jakie faktury obowiązują w zależności od typu transakcji. Faktura VAT podstawowa Faktura VAT to najczęściej stosowna faktura w obrocie gospodarczym. Dokumentuje sprzedaż towarów (...)

JPK_VAT - obowiązek wszystkich podatników VAT

JPK_VAT - obowiązek wszystkich podatników VAT

Od 2018 r. wszyscy podatnicy VAT wysyłają JPK_VAT Mikroprzedsiębiorco! Jesteś podatnikiem VAT i składasz deklaracje VAT-7 lub VAT-7K? Od 1 stycznia 2018 r. masz prowadzić elektroniczną ewidencję VAT (rejestr sprzedaży i zakupów VAT) i przesyłać ją jako JPK_VAT. Plik JPK_VAT przekazuje (...)

Odwrotne obciążenie VAT przy świadczeniu usług budowlanych

Odwrotne obciążenie VAT przy świadczeniu usług budowlanych

17 marca i 3 lipca 2017 r. 2017 r. i Ministerstwo Finansów objaśniło zasady stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach dotyczących świadczenia usług budowlanych od 1 stycznia 2017 r.   Dlaczego warto poznać objaśnienia resortu finansów (...)

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i jej opodatkowanie VAT-em

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i jej opodatkowanie VAT-em

Pojęcie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – warunki dla dostawcy i nabywcy  Wewnątrzwspólnotowa dostawę towarów ma miejsce, gdy następuje wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Przepisy (...)

Rejestracja VAT w handlu wewnątrzwspólnotowym

Rejestracja VAT w handlu wewnątrzwspólnotowym

Transakcje wymagające numeru unijnego Podatnicy muszą również dokonać czynności rejestracyjnych dla określonych transakcji w obrocie wewnątrz Unii Europejskiej. W wyniku rejestracji podatnicy ci otrzymują numer, pod którym są zidentyfikowani dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Potocznie (...)

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej

Dostępne formy opodatkowania podatkiem dochodowym W zależności od tego, czy rejestruje się działalność w CEIDG (jednoosobowa działalność albo spółka cywilna), czy w KRS (spółka, fundacja, spółdzielnia), opodatkowanie podatkiem dochodowym może się znacząco różnić. Osoby (...)

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

23 grudnia 2019 r. Minister Finanasów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Sprawdź, co z nich wynika. ##baner## Przedmiotowe przepisy podatkowe W dniu 1 listopada 2019 r. weszła w życie ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 (...)

Drobni przedsiębiorcy a VAT - stan prawny na 1 styczeń 2008 r.

Drobni przedsiębiorcy a VAT - stan prawny na 1 styczeń 2008 r.

Przepisy regulujące podatek VAT zawiera ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Obecnie obowiązująca ustawa dostosowała w zasadzie nasze przepisy do zasad wyrażonych w dyrektywach europejskich, a szczególnie w VI Dyrektywie, zastąpionej następnie Dyrektywą (...)

Najważniejsze nowe rozwiązania podatkowe

Najważniejsze nowe rozwiązania podatkowe

Do utrzymania dobrego stanu finansów państwa potrzebna jest odpowiedzialna polityka podatkowa. Jej celem jest wspieranie firm tak, żeby przetrwały trudny okres pandemii w jak najlepszej kondycji i żeby po jej zakończeniu mogły wrócić na ścieżkę szybkiego rozwoju. W (...)

Zwolnienia od VAT

Zwolnienia od VAT

Ustawa o podatku od towarów i usług i rozporządzenia wykonawcze bo niej przewidują tzw. zwolnienie podmiotowe oraz różne zwolnienia przedmiotowe od podatku od towarów i usług (VAT). Zwolnienie dla drobnych przedsiębiorców Zgodnie z ustawą o podatku od towarów (...)

Zwolnienia z kas fiskalnych na 2018 rok

Zwolnienia z kas fiskalnych na 2018 rok

Zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących Rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określono zwolnienia na czas określony niektórych (...)

Zawieszenie działalności gospodarczej - konsekwencje

Zawieszenie działalności gospodarczej - konsekwencje

Zawieszenie działalności gospodarczej Na podstawie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej przedsiębiorca niezatrudniający pracowników ma możliwość zawieszenia wykonywania działalności, na okres od 30 dni do 24 miesięcy, zaś przedsiębiorca z co najmniej 6-miesięcznym (...)

Wykaz podatników VAT

Wykaz podatników VAT

20 grudnia 2019 r.Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe, które dotyczą zasad korzystania z danych zawartych w utworzonym z dniem 1 września 2019 r. Wykazie podatników VAT, zwanym dalej także ,,Wykazem”. Dowiedz się, co z nich wynika. ##baner## Ogólne wyjaśnienia (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Syndyk jako podatnik podatku VAT

Syndyk jako podatnik podatku VAT

Czy Syndyk podlega ustawie VAT (art. 15 ust. 3 pkt.3 ustawy o podatku od towarów i usług)? Jeśli tak to komu syndyk wystawia fakturę VAT ( sądowi czy upadłemu)? Kiedy Syndyk ma bezwzględny obowiązek (...)

VAT a zwolnienie podmiotowe pośrednika

VAT a zwolnienie podmiotowe pośrednika

Pani X prowadzi własną działalność gospodarczą - pośrednictwa w obrocie nieruchomościami, jest licencjonowanym pośrednikiem. Za wykonane czynności pośrednictwa z umów o pośrednictwo uzyskuje (...)

Najem lokalu użytkowego poza działalnością

Najem lokalu użytkowego poza działalnością

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług. Jako przedmiot działalności nie mam wymienionego wynajmowania nieruchomości. Płacę podatek liniowy 19%. Jestem podatnikiem (...)

Podatek od czynności cywilnoprawnych

Podatek od czynności cywilnoprawnych

Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zamierzam kupić od stowarzyszenia pewne ruchomości (używane wyposażenie biurowe: meble, komputery itp.) oraz prawa majątkowe (domeny i witryny (...)

Działalność gospodarcza i najem a zwolnienie z VAT

Działalność gospodarcza i najem a zwolnienie z VAT

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, będący podatnikiem VAT z tytułu tej działalności, wynajmuje innemu najemcy swój lokal, występując jako osoba (...)

Usługi rzeczoznawstwa a zwolnienie z VAT

Usługi rzeczoznawstwa a zwolnienie z VAT

Wykonuję w ramach prowadzonej działalności gospodarczej usługi jako rzeczoznawca majątkowy, w tym na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej. Jestem zarejestrowany jako płatnik podatku (...)

Karta podatkowa a kasa fiskalna

Karta podatkowa a kasa fiskalna

Podatnik jest lekarzem weterynarii, prowadzi firmę jednoosobową, bez pracowników i jest opodatkowany w formie karty podatkowej, nie jest płatnikiem podatku VAT i zgodnie z ustawą nie ma obowiązku (...)

Termin złożenia zgłoszenia VAT-R

Termin złożenia zgłoszenia VAT-R

Jeżeli w dniu 26.05.2006 roku przekraczam kwotę 39.200 zł tracę zwolnienie podmiotowe, a o przekroczeniu tej kwoty dowiaduję się po przekazaniu dokumentów z całego miesiąca maja do księgowania (...)

Rezygnacja z VAT

Rezygnacja z VAT

Od czerwca 2008 r. prowadzę działalność gospodarczą, usługi kadrowo-biurowe, PKPiR + VAT. Chciałabym obecnie zrezygnować z podatku VAT i wybrać zwolnienie. W ubiegłym roku moje obroty netto wyniosły (...)

Podatnik czynny VAT

Podatnik czynny VAT

Prowadzę pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie szkoleń. Jestem czynnym podatnikiem podatku VAT i wystawiam faktury VAT. Pani z Krajowej Informacji Podatkowej powiedziała mi, że nie powinienem (...)

Wynajem lokalu a zwolnienie podmiotowe z VAT

Wynajem lokalu a zwolnienie podmiotowe z VAT

Mam prywatny lokal użytkowy. Byłem VAT-owcem. Ponad półtora roku temu wyrejestrowałem działalność gospodarczą. Czy jeśli teraz chciałbym wynająć lokal firmie, muszę płacić od tego wynajmu (...)

Odliczenie VAT-u od mieszkania

Odliczenie VAT-u od mieszkania

Otrzymuję dochody ze umowy o pracę, rozliczam się wspólnie z małżonką, która również otrzymuje wynagrodzenie z umowy o pracę oraz umów zleceń i o dzieło. Mamy zamiar nabyć nieruchomość (...)

Limit VAT - najem prywatny i działalność

Limit VAT - najem prywatny i działalność

Od roku 2006 byłem zarejestrowany jako czynny podatnik VAT (rozliczałem VAT, składałem deklaracje VAT-7) - najem prywatny, lokale użytkowe. Z uwagi na obroty nie przekraczające 30.000 zł zrezygnowałem (...)

Faktura zaliczkowa na sprzedaż zwolnioną z VAT

Faktura zaliczkowa na sprzedaż zwolnioną z VAT

Sprzedaję działkę zabudowaną, która z mocy ustawy zwolniona jest z podatku VAT. Na rzecz tej sprzedaży nabywca uiścił już trzy zaliczki o łącznej kwocie stanowiącej 60% wartości całkowitej. (...)

Czynny podatnik podatku VAT

Czynny podatnik podatku VAT

Jestem w trakcje zakładania firmy (usługi internetowe). Firma będzie miała przychody z dwóch źródeł (firma A i B) oraz będzie generowała małe koszty lub wcale. Chciałem skorzystać ze zwolnienia (...)

FORUM PRAWNE

Zakup samochodu z niemiec- umowa i problem z VAT24

Zakup samochodu z niemiec- umowa i problem z VAT24 Witam. Kilka dni temu kupiłem auto z Niemiec, podpisałem umowę kupna- sprzedaży i na umowie tej sprzedający nie był ostatnim właścicielem pojazdu (...)

Szukam skutecznej firmy windykacyjnej.Proszę o poradę

Szukam skutecznej firmy windykacyjnej.Proszę o poradę Witam serdecznie, posiadam wierzytelność z sądową klauzurą wykonalności,niestety komornik nawet nie" kiwnął palcem" aby cokolwiek (...)

Zus -odmowa wypłaty za chorobowe po okresie macierzyńskiego

Zus -odmowa wypłaty za chorobowe po okresie macierzyńskiego witam. Prowadzę 1 osobową działalność gospodarczą. Do 23.12 .2014 roku byłam na macierzyńskim. Zaraz po macierzyńskim byłam i jestem (...)

Rozwiązanie umowy o pracę bez wypowiedzenia a zwolnienie lekarskie

Rozwiązanie umowy o pracę bez wypowiedzenia a zwolnienie lekarskie Witam. Pracownik opuszcza miejsce pracy w godzinach pracy i mówi mi że, nie będzie pracował (31 dzień miesiąca).Następnego dnia (...)

vat za samochód, kupno netto.

vat za samochód, kupno netto. WItam:) Mam komis samochodowy. Kupuje samochody za granicą od niedawna za cene netto. ( czyli bez vatu). Chciał bym sie dowiedzieć czy bardziej mi sie opłaca kupować (...)

Zwolnienie z Vatu, nabycie wewnątrzwspólnotowe., nikt nie wie..

Zwolnienie z Vatu, nabycie wewnątrzwspólnotowe., nikt nie wie.. Czy: Ja jako firma Polska kupuje samochdy używane w Holandii w cenie netto ( czyli bez Vatu). Następnie te samochody sprzedaje do innego (...)

Klauzule zakazane - sprawdzenie regulaminu sklepu internetowego

Klauzule zakazane - sprawdzenie regulaminu sklepu internetowego Witam, pozwów przez jakąś organizacje ciąg dalszy, na początek maja mam nieobowiązkowe przesłuchanie w swojej sprawie, aż niby trzy (...)

vat za samochód, kupno netto.

vat za samochód, kupno netto. Proszę o pomoć w informacji bo od dlużeszego czasu probóje sie dowiedzieć i niestety nic z tego, byłem dzis u radcy podatkowego ale nic mi nie pomógł, nie znał (...)

Struktura sprzedaży i VAT nieodliczalny!

Struktura sprzedaży i VAT nieodliczalny! Witam! Może znajdzie się ktoś i mi odpowie na takie pytanie. Sprzedaje "dostęp do internetu". Osobom prywatnym wystawiam faktury ze stawką 0% natomiast (...)

Odmowa w wydaniu zaświadczenia VAT 25 US

Odmowa w wydaniu zaświadczenia VAT 25 US Witam. Sprowadziłem pojazd z Niemiec i oczywiście po sprowadzeniu oplaciłem akcyzę, opłatę do NFOŚiGW, zrobiłem przegląd. Udałem się do US aby uzyskać (...)

Wspólnota Mieszkaniowa - część wspólna

Wspólnota Mieszkaniowa - część wspólna Szanowni Państwo! Art. 12 ustawy o własności lokali z 24 czerwca 1994r. reguluje udziały członków wspólnoty w pożytkach i kosztach części wspólnej. (...)

Porady prawne