1.6.2005
Zespół
e-prawnik.pl
Nowela kwietniowa ustawy VAT niesie szereg innych szczegółowych zmian, mających duże znaczenie w indywidualnych przypadkach. Wiele z nich poprawia i precyzuje dotychczasowe przepisy.
Jakie zmiany nastąpiły w zakresie nieodpłatnego przekazania towarów i usług?
Nowelizacja wniosła ulepszenie przepisów dotyczących nieodpłatnego przekazania towarów i prezentów małej wartości. Zmieniono definicję prezentu małej wartości oraz próbki, dodano trzecią kategorię (drukowane materiały reklamowe i informacyjne) przedmiotów których nieodpłatne przekazanie nie rodzi obowiązku zapłaty podatku.
Co do zasady opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają czynności dokonywane za wynagrodzeniem. Artykuł 7 ustęp 2 ustawy zrównuje z odpłatną dostawa towarów przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości bądź w części. Opodatkowaniu nie podlegają jednak: nieodpłatne przekazanie prezentów, próbek oraz -w brzmieniu ustawy po nowelizacji – nieodpłatne przekazanie materiałów reklamowych i informacyjnych.
Jak zmieniła się definicja próbki?
Nowelizacja usunęła wywołującą wątpliwości definicję próbki - która stanowiła, iż próbką jest najmniejsza ilość towaru zachowująca właściwości. W świetle nowych przepisów próbką jest niewielka ilość towaru reprezentująca określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość przekazywanych próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.
Jak zostało już wcześniej wspomniane nieodpłatne przekazanie próbek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jak zmieniła się definicja prezentu?
Nowa definicja stanowi, iż prezentami są przekazywane jednej osobie towary:
-
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł- po warunkiem, że podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób, którym prezenty zostały przekazane
-
jeżeli taka ewidencja nie jest prowadzona prezentem może być towar, którego jednostkowy koszt wytworzenia nie przekracza 5 zł.
W przeciwnym wypadku, tzn. w przypadku braku ewidencji lub przekroczenia przez prezent kwoty 100 zł dla jednej osoby- nieodpłatne przekazanie takich towarów będzie opodatkowane.
Z dniem 01.06.2005 roku zniknie również roczny limit dotyczący przekazań prezentów o małej wartości w wysokości 0,125% wartości sprzedaży opodatkowanej z poprzedniego roku podatkowego.
Drukowane materiały reklamowe i informacyjne
Towary te stanowią trzecią- nową kategorię przedmiotów nieodpłatnie przekazywanych, których przekazanie nie jest opodatkowane. Wyróżnienie tej kategorii pozwala odróżnić te materiały od prezentów, a w związku z powyższym uniezależnić ich ilość oraz wartość od opodatkowania. Nie podlegają one więc podatkowi bez względu na ich ilość w jakiej zostały przekazane jaki i wartość.
WDT- likwidacja wymogu posiadania potwierdzenia odebrania towaru przez nabywcę
Ustawa w dotychczas obowiązującym brzmieniu wprowadzała - jako warunek konieczny zastosowania stawki 0%- przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy wymóg posiadania potwierdzenia odebrania towaru przez nabywcę w innym państwie. Wymóg ten był specyficzny dla polskiej ustawy- nieznany podatnikom z innych krajów. Polscy podatnicy często napotykali na trudności w uzyskaniu takiego potwierdzenia, ponieważ przedsiębiorcy z innych krajów nie dostrzegali wagi takiego dokumentu, często wymagając jednocześnie uiszczenia dodatkowych opłat. Konieczność posiadania takiego dokumentu - obok potwierdzenia wywozu stanowiła dla polskich przedsiębiorców wymóg bardzo uciążliwy. Kwietniowa nowela ustawy likwiduje powyższy obowiązek.
Czego dotyczą pozostałe ważniejsze zmiany?
Wśród ważniejszych zmian znajdują się również:
-
Wyłączenie spod definicji działalności gospodarczej, a co za tym idzie- wyłączenie spod opodatkowania: usług twórców i artystów oraz kontraktu menadżerskiego, także umowy zlecenia zawierane z własnym pracodawcą, które do tej pory stanowiły odrębna kategorię - zostały zrównane z innymi umowami zlecenia- są one nieopodatkowane jeżeli zleceniobiorca nie odpowiada za ich efekt wobec osób trzecich Wprowadzono też zmianę, w myśl której umowy zlecenia nie podlegają VAT także wtedy, gdy są wynagradzane za pośrednictwem organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi
-
Zmiana momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku wydania towarów przez komitenta na rzecz komisanta - obowiązek powstaje z chwilą otrzymania przez komitenta zapłaty nie później jednak niż w ciągu 30 dni od dostawy towarów dokonanej prze komisanta
-
Zmiana definicji uszlachetnienia. Obecnie uszlachetnienie może być świadczone również na zlecenie podmiotów mających siedzibę poza terytorium kraju (a nie jak do tej pory na zlecenie podmiotów spoza Wspólnoty) w przypadku gdy usługi te dotyczą towarów wytworzonych na terytorium Wspólnoty (a nie jak do tej pory terytorium kraju). Pozostałe warunki pozostały niezmienione.
-
Rozszerzenie wykazu usług niematerialnych dla których miejscem świadczenia jest miejsce siedziby usługobiorcy. Zakres usług został poszerzony o doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego, w zakresie oprogramowania i w zakresie badań i analiz technicznych. Zmienione zostało również miejsce świadczenia przez pośredników usług pomocniczych- miejscem tym (z pewnymi wyjątkami) nie jest już miejsce ich wykonania lecz miejsce świadczenia usług, z którymi usługi te są związane. W przypadku usług wykonywanych przez pośredników a związanych z dostawą towarów- miejscem ich świadczenia jest miejsce dokonania dostawy towarów (z zastrzeżeniami)
-
Poszerzenie obowiązku dokumentowania transakcji za pomocą kas fiskalnych. Również podatnicy sprzedający na rzecz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić rejestrację z pomocą kas
Potrzebujesz porady prawnej?
Od 2023 r. będzie można tworzyć grupy VAT. Poznaj najistotniejsze kwestie dotyczące rozliczeń w grupie VAT, podatku naliczonego i odliczenia proporcjonalnego w VAT. Przedstawione one zostały na podstawie objaśnień MF. ##baner## Rozliczenia w grupie VAT Z chwilą uzyskania statusu podatnika grupa (...)
Odwrotne obciążenie VAT przy świadczeniu usług budowlanych
17 marca i 3 lipca 2017 r. 2017 r. i Ministerstwo Finansów objaśniło zasady stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach dotyczących świadczenia usług budowlanych od 1 stycznia 2017 r. Dlaczego warto poznać objaśnienia resortu finansów (...)
JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców od 2018 roku
JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców Podatnicy VAT, którzy składają deklaracje VAT-7 lub VAT-7K, od 1 stycznia 2018 r. będą mieć obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT. Swój rejestr sprzedaży i zakupów VAT będą przesyłać do resortu finansów (...)
Nadchodzą ważne zmiany dla przedsiębiorców!
Ustawa z dnia 10 lipca 2008 r. o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz o zmianie niektórych innych ustaw wejdzie w życie 20 września 2008 r., z wyjątkiem nowych przepisów o Ewidencji Działalności Gospodarczej w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej (...)
Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności
23 grudnia 2019 r. Minister Finanasów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Sprawdź, co z nich wynika. ##baner## Przedmiotowe przepisy podatkowe W dniu 1 listopada 2019 r. weszła w życie ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 (...)
20 grudnia 2019 r.Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe, które dotyczą zasad korzystania z danych zawartych w utworzonym z dniem 1 września 2019 r. Wykazie podatników VAT, zwanym dalej także ,,Wykazem”. Dowiedz się, co z nich wynika. ##baner## Ogólne wyjaśnienia (...)
Najważniejsze nowe rozwiązania podatkowe
Do utrzymania dobrego stanu finansów państwa potrzebna jest odpowiedzialna polityka podatkowa. Jej celem jest wspieranie firm tak, żeby przetrwały trudny okres pandemii w jak najlepszej kondycji i żeby po jej zakończeniu mogły wrócić na ścieżkę szybkiego rozwoju. W (...)
JPK_VAT - obowiązek wszystkich podatników VAT
Od 2018 r. wszyscy podatnicy VAT wysyłają JPK_VAT Mikroprzedsiębiorco! Jesteś podatnikiem VAT i składasz deklaracje VAT-7 lub VAT-7K? Od 1 stycznia 2018 r. masz prowadzić elektroniczną ewidencję VAT (rejestr sprzedaży i zakupów VAT) i przesyłać ją jako JPK_VAT. Plik JPK_VAT przekazuje (...)
Zakup preferencyjny paliwa stałego przez gospodarstwa domowe
Ustawa węglowa weszła w życie Gminy, spółki gminne i związki gminne będą mogły kupować węgiel od importerów za nie więcej niż 1,5 tys. zł za tonę i sprzedawać go w cenie nie wyższej niż 2 tys. zł za tonę. W terminie 3 dni roboczych od dnia wejścia w życie ustawy (...)
W związku z drugim czytaniem projektu nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług (sprawozdanie Komisji w druku nr 978), które odbyło się 7 października 2008 r., Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych Lewiatan przesłała swoje stanowisko w sprawie do Przewodniczących (...)
Nabycie samochodu firmowego a podatek VAT - przed i po nowelizacji
Prawie każdy przedsiębiorca chciałby, przed podjęciem decyzji o zakupie konkretnego samochodu, wiedzieć, czy będzie miał prawo do odliczania podatku VAT od paliwa, które będzie nabywał do tego samochodu. Być może także niemożność odliczenia tego podatku od rat leasingowych (...)
Nowe zasady zwrotu VAT za materiały budowlane
Na jakiej podstawie przysługuje zwrot? Od 1 maja 2004 r. stawka VAT-u na materiały budowlane została podniesiona z 7 do 22 %. Osoby fizyczne, które w okresie od dnia 1 maja 2004 r. do dnia 31 grudnia 2007 r. poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych związanych z inwestycją (...)
Uproszczenia dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym
Nowa ustawa usprawnia procedury, likwiduje zbędne obciążenia biurokratyczne i wprowadza rozwiązania, które ułatwią prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce. Nowelizacja, tzw. pakiet MŚP, stanowi kolejny etap realizacji rządowej „Strategii na rzecz odpowiedzialnego rozwoju”. (...)
Według Ministerstwa Finansów zaproponowane stawki VAT będą prostsze i łatwiejsze w użyciu Obniżony VAT na pieczywo, owoce, produkty dla dzieci, niemowląt i kobiet, a także na e-booki i e-czasopisma – to założenie jednego z projektów zmian w przepisach VAT. Prostszy (...)
Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności i nowa matryca stawek VAT
Przeciwdziałanie nadużyciom i oszustwom w VAT oraz ochrona dla nabywcy towaru lub usługi – to najważniejsze cele wprowadzenia obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (MPP) w tzw. branżach wrażliwych. MPP ma usunąć ryzyko znikania podatników wraz z podatkiem, zapłaconym (...)
Prawo do błędu przez pierwszy rok działalności; ochrona konsumencka, czyli m.in. prawo do reklamacji dla firm zarejestrowanych w CEIDG; szereg ułatwień dla rzemieślników – to tylko niektóre przepisy Pakietu Przyjazne Prawo (PPP), które już niedługo wejdą w życie. (...)
Większość zmian wynikających z ustawy z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wchodzi w życie 1 grudnia 2008 r. Nowelizacja ma na celu uproszczenie zasad rozliczania podatku VAT i dostosowanie przepisów krajowych (...)
Jak zarejestrować indywidualną działalność gospodarczą?
Chcesz rozpocząć działalność gospodarczą jednoosobowo? Sprawdź, jak załatwić formalności. Wniosek o wpis do ewidencji (CEIDG) Jeśli chcesz rozpocząć działalność jednoosobową (samozatrudnienie), powinieneś złożyć wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności (...)
Zapłata podatku VAT - teraz i według projektowanej nowelizacji
W naszym systemie podatkowym przywiązuje się dużą wagę do wykonania przez podatnika wielu sformalizowanych czynności. Zaniechanie spełnienia określonych obowiązków może prowadzić do poważnych konsekwencji. Wiedza dotycząca tych powinności jest szczególnie ważna w aspekcie podatku VAT. (...)
Jakie zmiany szykują się w VAT?
Sejm zajmuje się rządową nowelizacją ustawy o podatku VAT. Projekt przewiduje realizację zadań w zakresie programu "Działań na rzecz racjonalności i przejrzystości finansów publicznych", w tym m.in. zmiany w zakresie odliczania podatku naliczonego oraz rozliczania podatku, długości (...)
