Propozycje rządu zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych

Rada Ministrów zaakceptowała propozycje zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych na rok 2004r. Zmiany dotyczyć będą następujących zagadnień:

Poszerzenie bazy podatkowej (likwidacja zwolnień i ulg podatkowych, zmiana w zakresie kosztów uzyskania przychodów).

Zwolnienia przedmiotowe.

W katalogu zwolnień przedmiotowych pozostają między innymi następujące świadczenia:

• odszkodowania otrzymane na podstawie rezolucji Rady Bezpieczeństwa ONZ wypłacone osobom poszkodowanym na skutek działań wojennych w Kuwejcie,
• odszkodowania jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z z przepisów odrębnych ustaw lub aktów wykonawczych;
• inne odszkodowania otrzymywane na podstawie wyroku sądu do wysokości określonej w tym wyroku;
• kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych;
• renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin;
• renty wypłacane osobom represjonowanym i członkom ich rodzin;
• otrzymywane renty z zagranicy z tytułu inwalidztwa wojennego;
• dodatek energetyczny dla kombatantów, dodatek kombatancki, dodatek kompensacyjny oraz dodatek za tajne nauczanie przyznawane na podstawie odrębnych przepisów;
• świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów od zakładów pracy z tytułu poprzednio łączącego ich stosunku służbowego, stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy od związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
• kwoty jednorazowej pomocy finansowej wypłacanej ofiarom prześladowań hitlerowskich przez Fundację Polsko-Niemieckie Pojednanie;
• diety i inne należności związane z podróżą służbową pracownika,
• stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady przydzielania zostały określone w uchwale jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia i przyznawane przez fundacje lub stowarzyszenia do wysokości 380 zł miesięcznie.
  

• zapomogi otrzymywane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;
• przyznawana pomoc dla rodzin zastępczych oraz jednorazowa pomoc pieniężna na zagospodarowanie, udzielona usamodzielniającym się wychowankom rodzin zastępczych;
• dodatki do rent rodzinnych dla sierot;
• dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału;
• zasiłki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe;
• jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka wypłacane z funduszów związków zawodowych,
• odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe;
• zasiłki chorobowe wypłacane na podstawie odrębnych przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników;
• wygrane i nagrody otrzymywane przez uczniów za udział w konkursach, turniejach i olimpiadach;

Podstawa obliczania podatku - ulgi odliczane od dochodu.

Podstawą obliczania podatku będzie przychód podatnika po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu. Proponuje się jednocześnie pozostawienie w systemie podatkowym możliwości pomniejszania dochodu do opodatkowania o:

• składki na ubezpieczenia społeczne tj. składki zapłacone przez podatnika na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, chorobowe oraz wypadkowe;
• wydatki na cele rehabilitacyjne, ponoszone przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, który ma na utrzymani osoby niepełnosprawne;
• dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych świadczeń w kwotach uwzględniających podatek dochodowy;

Zmniejszenia podatkowe - ulgi odliczane od podatku.

Przewiduje się utrzymanie systemowego zmniejszania podatku o składki zapłacone przez podatnika na ubezpieczenie zdrowotne w Narodowym Funduszu Zdrowia do wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru składki.

Ulegną likwidacji pozostałe odliczenia dokonywane bezpośrednio od podatku, są to m.

in:

• remont i modernizacja budynku (lokalu) mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej (w tym przypadku projekt przewiduje zachowanie praw nabytych).
• dojazd dzieci własnych i przysposobionych do szkół podstawowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych;
• odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika;
• odpłatne kształcenie dzieci w szkołach wyższych;
• zakup przyrządów i pomocy naukowych.

Skala podatkowa - obniżenie obciążeń podatkowych dla osób najmniej zarabiających.

Skala podatkowa będzie zawierała dotychczasowe trzy przedziały dochodowe : 19, 30, 40 proc.

Natomiast zwiększona została kwota wolna od podatku z prawie 2.800 zł do około 3170 zł.

Zmiany w przepisach dotyczących pozarolniczej działalności gospodarczej.

Proponuje się zmianę istniejącej definicji pozarolniczej działalności gospodarczej poprzez odejście od powołania się na definicję działalności gospodarczej zawartą w Ordynacji podatkowej, gdyż jej zakres jest zbyt szeroki dla potrzeb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Proponuje się m.in. zmiany:

• rezygnację z odmiennego określenia momentu uzyskania przychodów w przypadku wykonania świadczenia na eksport;
• wprowadzenia bardziej szczegółowych uregulowań określenia momentu uzyskania przychodów dla:
  1. dostaw energii elektrycznej i cieplnej lub gazu przewodowego;
  2. świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z wyjątkiem usług świadczonych za pomocą żetonów lub kart telefonicznych,
  3. usług rozprowadzania wody oraz gospodarki ściekami.

Źródło: Centrum Informacyjne Rządu.