Stypendium od organizacji pozarządowej a podatek dochodowy

14.6.2013

A.J.Zespół e-prawnik.pl

A.J.
Zespół e-prawnik.pl

Organizacje pozarządowe zgodnie ze swoimi celami statutowymi mogą przeznaczać środki finansowe m. in. na wypłatę stypendiów. Fakt ten wiąże się z określonymi konsekwencjami podatkowymi - zarówno dla otrzymującego stypendium, jak i dla wypłacającego.

Wypłacone przez Twoją organizację stypendium jest dla stypendysty przychodem. Przychodami podatnika - osoby fizycznej "są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zgodnie z art. 20 ust. 1 cytowanej ustawy przychodami z innych źródeł są m. in. stypendia.

Stypendia stanowią więc przychód (dochód) osoby, która je otrzymuje, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Bardzo często dzieje się tak, że stypendia wypłacane są osobom nieletnim, przede wszystkim uczniom. Pamiętaj, że mimo niepełnoletności, to uczeń, a nie jego rodzic, jest beneficjentem przychodu w postaci stypendium, w związku z tym to on w rozumieniu prawa jest podatnikiem. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych podaje, że dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz z dochodów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób samotnie wychowujących. Tak więc dochód ucznia w postaci stypendium nie może być sumowany z dochodem rodzica i w związku z tym podlega opodatkowaniu samodzielnie.

Dla kogo zwolnienie z opodatkowania?

Zwolnienie całkowite


Niektóre osoby korzystają jednak ze zwolnienia z opodatkowania otrzymanych stypendiów w całości lub w części. Do zwolnionych z podatku w całości należą:

  • stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki, stypendia doktoranckie otrzymywane na podstawowe przepisów - Prawo o szkolnictwie wyższym oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania (art. 21 ust. 1 pkt 39 updof).
  • świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym

Zwolnienie częściowe


Stypendia wypłacane uczniom i studentom podlegają częściowemu zwolnieniu z opodatkowania. Możliwość zwolnienia obwarowana jest następującymi warunkami:

  • wysokość i zasady udzielania stypendiów muszą być określone w regulaminie zatwierdzonym przez organy statutowe organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
  • regulaminy te muszą być udostępnione do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych
  • wysokość wypłaconego stypendium nie może przekraczać w roku podatkowym kwoty 3.800 zł

(art. 21 ust. 1 pkt 40b updof)

Uwaga
Aby stypendium wypłacone uczniowi bądź studentowi podlegało zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych, powyższe warunki muszą być spełnione łącznie.

Przykład
Fundacja przeznaczyła na cele stypendialne aktem notarialnym kwotę 26.500 zł. Zarząd Fundacji zamierza uruchomić pierwsze wypłaty pieniężnych stypendiów dla uczniów i studentów w bieżącym roku. W tym celu nie będzie tworzony odrębny regulamin, decyzję podejmie Zarząd Fundacji i udostępni regulamin do publicznej wiadomości. Kwoty stypendiów będą miały różną wysokość. Czy wypłaty stypendiów przez fundację będą opodatkowane podatkiem dochodowym?

 

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Fundacja zamierza dokonać wypłaty stypendium pieniężnego, dla którego zostanie utworzony regulamin, a więc także zostanie on zatwierdzony przez organy statutowe oraz będzie udostępniony do publicznej wiadomości. Mając powyższe na uwadze, stypendium zostało wymienione w art. 21 updof, który jest katalogiem zwolnień przedmiotowych od podatku dochodowego. Reasumując, otrzymane stypendium jest wymienione w art. 21 ust. 1 jako przychód wolny od podatku, nie podlega więc opodatkowaniu zgodnie z przepisami updof.

 

Podstawa prawna:

ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.)

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Organizacje pożytku publicznego - sposób na zmniejszenie podatku

Organizacje pożytku publicznego - sposób na zmniejszenie podatku

Organizacje pożytku publicznego.Zasady funkcjonowania organizacji pożytku publicznego określa ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Zgodnie z tą ustawą, organizacją pożytku publicznego może być organizacja pozarządowa, a także osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła (...)

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej

Dostępne formy opodatkowania podatkiem dochodowym W zależności od tego, czy rejestruje się działalność w CEIDG (jednoosobowa działalność albo spółka cywilna), czy w KRS (spółka, fundacja, spółdzielnia), opodatkowanie podatkiem dochodowym może się znacząco różnić. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym (...)

Składamy deklaracje podatkowe

Składamy deklaracje podatkowe

Rozliczenie z urzędem skarbowym – złożenie deklaracji PIT i zapłata podatk - to podstawowe obowiązki podatkowe przedsiębiorcy. Jaką deklarację PIT wybrać, jak przygotować i podpisać deklaracje podatkowe: PIT, CIT, VAT. Deklaracje papierowe czy elektroniczne Kiedy można złożyć deklarację elektroniczną, a kiedy papierową? Deklaracja podatkowa to deklaracja składana na potrzeby (...)

Stawka i koszty zryczałtowane w PIT po zmianach

Stawka i koszty zryczałtowane w PIT po zmianach

Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania w 2019 r. podwyższonych kwotowych kosztów uzyskania przychodów i obniżonej stawki podatkowej do dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. W artykule przedstawiono zasady rozliczeń. Nowe przepisy Objaśnienia dotyczą stosowania przepisów przejściowych zawartych w ustawie z dnia (...)

Po co i jak ubiegać się o Kartę Polaka?

Po co i jak ubiegać się o Kartę Polaka?

Od 29 marca 2008 r. obowiązuje ustawa z dnia 7 września 2007 r. o Karcie Polaka. Określa ona uprawnienia osoby, której przyznano Kartę Polaka (tzw. posiadacza Karty Polaka), zasady przyznawania, utraty ważności i unieważniania Karty Polaka oraz właściwość i tryb postępowania organów w tych sprawach.Komu może być przyznana Karta Polaka?Wedle nowej ustawy Karta Polaka (...)

Jak prawo pomaga pomagać, czyli jak zostać organizacją pożytku publicznego i co to oznacza?

Jak prawo pomaga pomagać, czyli jak zostać organizacją pożytku publicznego i co to oznacza?

  Organizacja pożytku publicznego – kto może ubiegać się o status takiej organizacji? Od 1 stycznia 2004 r. organizacje pozarządowe oraz kościelne osoby prawne mogą ubiegać się o status organizacji pożytku publicznego, co pociąga za sobą wiele przywilejów w sferze m.in. podatkowej, przez co umożliwia efektywne działanie na rzecz społeczności. Należy podkreślić, (...)

Z jakiego wsparcia aktywizacyjnego mogą korzystać bezrobotni?

Z jakiego wsparcia aktywizacyjnego mogą korzystać bezrobotni?

Instrumenty rynku pracy wspierają podstawowe usługi rynku pracy. Osoby bezrobotne mogą korzystać z wielu form aktywizacji zawodowej, przewidzianych ustawą z dnia 20 kwietnia 2004 roku o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Opisano je w niniejszym artykule. Dodatek aktywizacyjny  Dodatek aktywizacyjny został przewidziany w art. 48 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku o (...)

Skala podatkowa PIT

Skala podatkowa PIT

Skala podatkowa lub inaczej opodatkowanie na zasadach ogólnych, to podstawowa forma opodatkowania działalności gospodarczej. Jeżeli nie wybierzesz innej formy opodatkowania, będziesz płacić podatek dochodowy według stawki 12% oraz 32% od nadwyżki dochodu ponad kwotę 120 tys. zł. Co to jest skala podatkowa Skala podatkowa jest podstawową formą opodatkowania dochodu z działalności (...)

Składka na ubezpieczenie zdrowotne od 2022 r.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne od 2022 r.

Nowe zasady ustalania podstawy wymiaru składki Obecnie obowiązują jednolite zasady ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla wszystkich osób prowadzących pozarolniczą działalność oraz korzystających z ulgi na start. Od nowego roku zasady te będą różne – będą zależały od formy opodatkowania osoby prowadzącej pozarolniczą działalność. Inaczej (...)

Potrącanie zaliczek na podatek dochodowy i składek na ubezpieczenie zdrowotne z emerytur i rent rolniczych

Potrącanie zaliczek na podatek dochodowy i składek na ubezpieczenie zdrowotne z emerytur i rent rolniczych

Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego w 2019 r. będzie pobierała zaliczki na podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanych emerytur i rent na zasadach analogicznych, jak w roku 2018. Zaliczki na podatek dochodowy będą naliczane w kwocie równej 18% świadczenia uzyskanego w danym miesiącu minus miesięczna (...)

Środki zaskarżenia w razie naruszenia prawa ochrony danych

Środki zaskarżenia w razie naruszenia prawa ochrony danych

Co należy zrobić, gdy podejrzewamy, że nasze prawa do ochrony danych osobowych nie są przestrzegane? Jeżeli uważamy, że nasze prawa dotyczące ochrony danych zostały naruszone, mamy 3 możliwości: złożenie skargi do krajowego organu ochrony danych (OOD, w Polsce to PUODO); organ ten ma trzy miesiące na zbadanie sprawy i powiadomienie o poczynionych postępach bądź o wyniku (...)

Przejrzystość finansowania organizacji pozarządowych ma być wzmocniona

Przejrzystość finansowania organizacji pozarządowych ma być wzmocniona

Nowe prawo wzmocni przejrzystość finansowania organizacji pozarządowych Obywatele mają prawo wiedzieć skąd pochodzą fundusze organizacji non-profit - czy np. z darowizn i drobnych składek, czy z dofinansowania zagranicznego. NGO-sy odgrywają ważną rolę m.in. w ochronie przyrody. Dlatego Minister Środowiska Michał Woś, we współpracy z Ministrem Sprawiedliwości Zbigniewem Ziobro, (...)

Organizacje pozarządowe ze wsparciem w czasie pandemii

Organizacje pozarządowe ze wsparciem w czasie pandemii

Tarcza antykryzysowa to szereg narzędzi wspierających przedsiębiorców, pracowników, a także organizacje pozarządowe i podmioty ekonomii społecznej. Dzięki tej pomocy mogą one wyjść obronną ręką z kryzysu wywołanego pandemią koronawirusa i chronić miejsca pracy. ##baner## Ostatnie miesiące walki z pandemią to trudny czas dla wszystkich – również podmiotów (...)

Darmowa pomoc prawna - pierwsze czytanie projektu ustawy

Darmowa pomoc prawna - pierwsze czytanie projektu ustawy

Sejm RP rozpoczął 13 maja prace nad projektem ustawy o nieodpłatnej pomocy prawnej, nieodpłatnej informacji prawnej oraz edukacji prawnej społeczeństwa. Dzięki przyjętym przez rząd rozwiązaniom obywatele będą mieć zapewniony równy dostęp do nieodpłatnej pomocy prawnej na etapie przedsądowym. Projektowana ustawa zakłada współpracę rządu, samorządu, samorządów zawodowych i organizacji (...)

Flexicurity – szansa na równowagę na rynku pracy

Flexicurity – szansa na równowagę na rynku pracy

Czy mamy szansę na rozwiązanie problemów polskiego rynku pracy dzięki koncepcji flexicurity? Czy możemy przenieść do naszego kraju duński model flexicurity? Czy Polskę na to stać? Na te i wiele innych pytań odpowiadali uczestnicy zorganizowanej 17 czerwca br. przez Polską Konfederację Pracodawców Prywatnych Lewiatan oraz BUSINESSEUROPE (Konfederację Europejskiego Biznesu) (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Opodatkowanie dochodu uzyskanego za granicą (USA)

Opodatkowanie dochodu uzyskanego za granicą (USA)

Moja mama przepracowała w Polsce 23 lata i od 60 roku życia otrzymuje emeryturę. Dostaje też emeryturę w Stanach Zjednoczonych Ameryki za przepracowane tam lata pracy. Mama ma obywatelstwo polskie (...)

Stypendium a obowiązek złożenia zeznania rocznego

Stypendium a obowiązek złożenia zeznania rocznego

W 2006 r. otrzymywałem stypendium naukowe na AE od marca do lipca w wysokości 700 zł oraz od października do lutego 2007 w wysokości 550 zł. Czy w rozliczeniu za 2006 r. muszę wykazać to stypendium (...)

Podatek od stypendium

Podatek od stypendium

Mój syn za dobre wyniki w nauce w roku akademickim 2004-2005 otrzymywał od października 2005 r. stypendium w wysokości 500 zł miesięcznie. Wypłata w wysokości 2000 zł za pierwsze cztery miesiące (...)

Podatek dochodowy od stypendium sportowego

Podatek dochodowy od stypendium sportowego

Za swoje wybitne osiągnięcia sportowe pewien człowiek otrzymał z Ministerstwa stypendium sportowe. Czy od stypendium sportowego płaci się podatek? Zgodnie art. 21 ust. 1 pkt 39, pkt 40 i pkt 40b (...)

Podwójne opodatkowanie i ulgi

Podwójne opodatkowanie i ulgi

W przypadku podwójnego opodatkowania z tytułu pełnego etatu w Londynie i zysku z wynajmu lokalu mieszkalnego wykupionego wraz z lokatorem, rozliczając się w Polsce, jako studentka studiów zaocznych, (...)

Okresy składkowe w ubezpieczeniu emerytalnym

Okresy składkowe w ubezpieczeniu emerytalnym

Jakie są okresy składkowe przy ustalaniu prawa do emerytury? Zgodnie z ustawą o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych okresami nieskładkowymi są następujące okresy:   1)   ubezpieczenia;   2)   opłacania (...)

Zasady odliczania wykonanych darowizn

Zasady odliczania wykonanych darowizn

Czy darowizna w kwocie 350 zł może być przekazana szkole, która nie jest instytucją pożytku publicznego? Aczkolwiek nie wynika to wprost z pytania, lecz niewątpliwie chodzi o możliwość odliczenia (...)

Czy moja była żona może żądać podwyższenia alimentów na mojego pełnoletniego syna?

Czy moja była żona może żądać podwyższenia alimentów na mojego pełnoletniego syna?

Mam pełnoletniego syna który mieszka z moją byłą żoną. Niedawno dostałem pozew o podwyższenie alimentów na mojego syna. Czy ma Ona takie prawo? Przecież mój syn już jest pełnoletni. Niniejsza (...)

Jak przeprowadzić zbiórkę pieniędzy dla potrzebującego?

Jak przeprowadzić zbiórkę pieniędzy dla potrzebującego?

Chcielibyśmy zorganizować zbiórkę pieniędzy dla chorego chłopczyka z naszego sąsiedztwa. Jego rodzicie nie są w stanie pokryć wszystkich kosztów leczenia. Jak przeprowadzić taką akcję, żeby (...)

Założenie świetlicy środowiskowej

Założenie świetlicy środowiskowej

Od kilku lat myślę o stworzeniu przy prowadzonym przeze mnie prywatnym przedszkolu świetlicy środowiskowej lub socjoterapeutycznej dla dzieci z rodzin patologicznych i niewydolnych wychowawczo. Czy (...)

Ubezpieczenie zdrowotne a zaliczka na podatek

Ubezpieczenie zdrowotne a zaliczka na podatek

Przy niskim wynagrodzeniu za pracę zdarza się, że składka na ubezpieczenie zdrowotne jest większa od zaliczki na podatek dochodowy i wówczas potrąca się kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne (...)

Dochody z wynajmu mieszknia

Dochody z wynajmu mieszknia

Czy dochody z wynajmu mieszkania podlegają opodatkowaniu? Jeśli tak to na jakiej zasadzie? (comiesięczny PIT-5?) Na jakich deklaracjach należy wykazywać ten dochód? Jakie konsekwencje grożą w przypadku (...)

Odsetki od pożyczki a podatek

Odsetki od pożyczki a podatek

Udzieliłam sp. z o.o. pożyczki gotówkowej. Pożyczka została zwrócona i uzyskałam wypłatę odsetek zapisanych w umowie. W jaki sposób powinnam dalej postąpić, czy mogę te odsetki rozliczyć (...)

Podatek od wynagrodzenia pracownika agencji pracy

Podatek od wynagrodzenia pracownika agencji pracy

Polska agencja pracy tymczasowej chce zatrudnić pracownika - Polaka, zamieszkałego w Polsce, który będzie następnie wykonywał pracę tylko w Holandii. Czy od wynagrodzenia tego pracownika agencja (...)

FORUM PRAWNE

Alimenty na pełnoletnie dziecko

Alimenty na pełnoletnie dziecko Rozwodzę się. Moja córka jest pełnoletnia chcę ją utrzymywać ale ciekawy jestem czy jest to moim prawnym obowiazkiem. Podkreślam nie mam zamiaru się wymigiwać (...)

pobicia z groźbami

pobicia z groźbami mam taki problem... mój chłopak mnie biję, wszelkie próby rozstania kończą się kolejnym pobiciem lub groźbami w stylu "jak mnie zostawisz to... " "...się zabiję", " ...zabiję (...)

Kobieta w potrzebie

Kobieta w potrzebie Witam opisze tutaj problem mojej Dziewczyny i jej byłego męża.Moja dziewczyna rozwiodła się z mężem w marcu tego roku z powodu takiego ze jest alkoholikiem znęcał się nad (...)

Podatek dochodowy - zakup i sprzedaż aut z USA - osoba fizyczna z działalnością

Podatek dochodowy - zakup i sprzedaż aut z USA - osoba fizyczna z działalnością Witam Sprawa wygląda następująco - jestem osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą (typowo usługową, (...)

Umowa o dzieło - podatek

Umowa o dzieło - podatek Proszę o pomoc. Zajmuję się tworzeniem stron internetowych i chciałbym podpisywać umowy o dzieło, tylko nie wszystko jest dla mnie jasne... 1. Czy koszty uzyskania przychodu (...)

podatek dochodowy

podatek dochodowy jeśli nie wiecie jak wyliczyć podatek dochodowy lub podatek w rachunku wyników jest dziwnie wysoki lub niski porównując do wyniku brutto można sprawdzić, czy tak powinno być. (...)

Podatek dochodowy od zamiany mieszkan

Podatek dochodowy od zamiany mieszkan Witam. Planuje zamienic mieszkanie na mniejsze i bede musial zaplacic podatek dochodowy 19% do US. Pierwsze pytanie brzmi czy ten podatek zaplace od roznicy wartosci (...)

Podatek dochodowy od udziałów wniesionych aportem

Podatek dochodowy od udziałów wniesionych aportem Witam, w zeszłym roku założyłem z żoną spółkę z o.o. (przedsiębiorstwo społeczne) Jako udziały wnieśliśmy wartość intelektualną - oprogramowanie (...)

bezpłatna współpraca - jaka umowa

bezpłatna współpraca - jaka umowa Witam, Pracuję w firmie internetowej oferującej produkty online do nauki dla dzieci w wieku szkolnym. Rozpoczęliśmy współpracę z instytucją NGO, pełniącą (...)

Muzyka w prezentacji multimedialnej organizacji NGO

Muzyka w prezentacji multimedialnej organizacji NGO Muzyka w prezentacji multimedialnej organizacji NGO Witam, jestem członkinią jednej z międzynarodowych organizacji studenckich. W najbliższym czasie (...)

Porady prawne