Czy w stanie przedstawionym przez podatnika przysługuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym (...)

o interpretację przepisów prawa podatkowego, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz stanowiska strony w sprawie,

postanawia

nie potwierdzić stanowiska zawartego w piśmie z dnia 08.03.2005 roku (wpływ do organu 11.03.2005 r.), stanowiącego uzupełnienie do wniosku z dnia 29.01.2005 roku (wpływ do organu 31.01.2005r), dotyczącego zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym oprocentowania od zasądzonych świadczeń.

UZASADNIENIE

W pismach z dnia 29.01.2005 roku (data wpływu 31.01.2005 rok) oraz z dnia 08.03.2005 roku (data wpływu 11.03.2005 rok) przedstawiono następujący stan faktyczny:

w dniu 30 września 2003 roku wyrokiem sądu zasądzono stronie zadośćuczynienie w wysokości 50.000,00zł , rentę oraz kwotę 80,00zł wraz z odsetkami za zwłokę;

w dniu 28 grudnia 2004 roku w wyniku zaskarżenia przez stronę w/w wyroku, sąd apelacyjny zmienił jedynie wysokość zasądzonej renty;

pozwany-zakład ubezpieczeniowy w dniu 12.01.2005 roku w oparciu o w/w wyrok sądu alimentacyjnego podjął decyzję o wypłacie stronie renty w wysokości 57.865,71zł za okres od 01.10.2001 roku do 31.03.2005 oraz odsetek od tej kwoty za przedmiotowy okres w wysokości 11.185,58zł z tytułu szkody osobowej powstałej w związku z wypadkiem komunikacyjnym z dnia 17.09.1991 roku;

pozwany-zakład ubezpieczeniowy w dniu 12.01.2005 roku w oparciu o w/w wyrok sądu apelacyjnego podjął decyzję o wypłacie stronie zadośćuczynienia w wysokości 50.000,00zł wraz z odsetkami w wysokości 8.075,34zł za okres od 30.09.2003 do 21.01.2005 roku oraz odszkodowania w kwocie 80,00zł wraz z odsetkami w kwocie 121,83zł za okres od 07.01.199 do 21.01.2005 roku z tytułu szkody osobowej powstałej w związku z wypadkiem komunikacyjnym z dnia 17.09.1991r

Zapytanie podatnika dotyczyło opodatkowania zarówno zasądzonych świadczeń jak i odsetek.

zdaniem podatnika wszystkie zasądzone kwoty powinny zostać całkowicie zwolnione z opodatkowania.

W powyższej sprawie-zgodnie z oświadczeniem z dnia 08.03.2005 roku (wpływ 11.03.2005r.)- nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym.

Organ podatkowy nie podziela stanowiska strony.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa:

art.21 ust.1 pkt 3b i 3c oraz art.21 ust.1 pkt 95 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity-Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn.zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2005 roku;

art.444 § 2,art.445 § 1 ustawy Kodeks cywilny (Dz.U. Z 1964 roku Nr 16, poz.93 z późn.zm.)

Stosownie do art.21 ust.1 pkt 3b i 3 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są:

nne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:

a)otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

b)dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono

oraz

odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego, który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość.

Biorąc pod uwagę powyższe uzyskane przez Pana świadczenia, tj. zadośćuczynienie, renta i odszkodowanie , które zostaną wypłacone na mocy wyroku sądu mają charakter odszkodowawczy a zatem korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak odsetki od tych świadczeń - jako przychód z innych źródeł- podlegają opodatkowaniu zgodnie z art.10 ust.1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie Pan obowiązany wykazać je w zeznaniu podatkowym za rok, w którym wypłata świadczeń nastąpi. Ustawodawca w art.21 ust.1 pkt 95 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnił z podatku dochodowego tylko odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów , o których mowa w art. 10 ust.1 pkt 1 ustawy.

Biorąc pod uwagę powyższe oraz dyspozycję zawartą w decyzji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, tutejszy organ podatkowy dodatkowo informuje o sposobie opodatkowania za rok 2005 wskazanych przez Pana we wniosku z dnia 31.01.2005 roku kwot:

-kwota 50.000,00zł zadośćuczynienia i kwota 57.865,71zł renty- zwolniona z opodatkowania

kwota 8.075,34zł odsetek od zadośćuczynienia i kwota 11.185,58zł odsetek od renty-opodatkowanie w zeznaniu o wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym, w którym wypłata nastąpi,wraz z innymi w tym roku uzyskanymi przychodami wg skali podatkowej wskazanej przez ustawodawcę w art.27 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

ponaddopodatek wynosi37.02419% minus 530,08zł37.02474.0486.504,48zł plus 30% nadwyżki ponad 37.024zł74.04817.611,68zł plus 40% nadwyżki ponad 74.048zł

Jeśli strona nie uzyska innych , dodatkowych dochodów w roku 2005 ,oprócz wymienionych, to podatek wyliczony wg powyższej skali (obowiązującej w 2005 roku ) wynosić będzie:

8.075,34zł+11.185,58zł=19.260,92zł

podstawa opodatkowania:19.261zł

podatek wg skali:19.261x19%=3.659,59zł

3.659,59zł-530,08zł=3.129,51zł

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, że na dzień sporządzenia niniejszej interpretacji nie są znane zasady opodatkowania dochodów za lata następujące po roku 2005 .

Z tego względu postanowiono jak w sentencji.

Pouczenie

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy.

Na niniejsze postanowienie, służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, o czym stanowi art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.