W dniu 29 grudnia 2003 r. wnioskodawca na podstawie umowy darowizny otrzymał od matki 275 sztuk akcji (...)
W dniu 29 grudnia 2003 r. wnioskodawca na podstawie umowy darowizny otrzymał od matki 275 sztuk akcji o wartości rynkowej 20.405,00 zł, określonej na podstawie kursu Giełdy Papierów Wartościowych z dnia 29 grudnia 2003 roku na zamknięcie sesji (1 akcja = 74.20 zł). Na podstawie decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w K. z dnia 18 marca 2004 r. od darowizny został zapłacony podatek w wysokości 332,80 zł, z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku.Akcje te w ilości 275 sztuk zostały sprzedane poprzez biuro maklerskie w dniu 30 listopada 2004 r. po kursie 89,00 zł za łączną kwotę 24.475,00 zł. Biuro maklerskie pobrało prowizję w wysokości 217,93 zł. Kwota netto sprzedaży ww akcji wyniosła 24.257,07 zł. W związku z powyższym wnioskodawca uważa, że na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należny podatek od sprzedaży ww akcji stanowi 19% uzyskanego zysku, tj. 19% x (24.257,07 - 20.405,00) zł = 731,89 zł.
- nieruchomości lub ich części oraz udziały w nieruchomości,
- spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- prawo wieczystego użytkowania gruntów.
Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o pdof, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu.
Stosownie zaś do treści art. 30b ust. 2 pkt. 1 ustawy o pdof, dochodem, o którym mowa powyżej, jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38.
Art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wydatków na objęcie lub nabycie akcji, wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji). Z powyższego wynika, że do kosztów, lecz dopiero z chwilą sprzedaży akcji, zalicza się wszelkie koszty, które warunkują nabycie akcji.
Przy nabyciu akcji w drodze darowizny element wydatku czy kosztu poniesienia nie występuje. Nie ma zatem kosztu uzyskania przychodu. Skoro w świetle art. 22 ust. 1 ustawy o pdof, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem art. 23, to nie może budzić wątpliwości, że przy nabyciu akcji w drodze darowizny takie koszty nie występują.
Uzyskany przychód jest dochodem. A zatem w przypadku sprzedaży akcji nabytych w drodze darowizny opodatkowaniu podlega kwota uzyskana ze sprzedaży pomniejszona w Pana przypadku tylko o prowizję pobraną przez Biuro maklerskie.
Chcąc złagodzić skutki podatkowe wynikające z takiego rozwiązania ustawodawca zwolnił od podatku dochodowego dochód uzyskany ze zbycia akcji otrzymanych w drodze spadku albo darowizny ? w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn (art. 21 ust. 1 pkt. 105 ustawy o pdof).
Na podstawie art. 30b ust. 5 ustawy o pdof dochodów ze sprzedaży akcji nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c, zgodnie zaś z art. 45 ust. 1a ustawy o pdof, po zakończeniu roku podatkowego podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania według ustalonego wzoru o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (PIT-38).