Czy może Pani odliczyć od dochodu, przy II grupie inwalidzkiej (stałej), wydatek na zakup sprzętu (...)

27.9.2006

Czy może Pani odliczyć od dochodu, przy II grupie inwalidzkiej (stałej), wydatek na zakup sprzętu rehabilitacyjnego typu materac gryczany w komplecie pościeli wełnianej, gryczanej?

Ma Pani wadę wrodzoną - rozszczep kręgosłupa w odcinku lędźwiowym, chore stawy i mnóstwo innych wad wrodzonych układu kostnego. Często korzysta Pani z różnych rehabilitacji leczniczych, ale to pomaga Pani przejściowo. Orzeczono wobec Pani II grupę inwalidzką, ponieważ od urodzenia cierpi Pani na esowatą skoliozę kręgosłupa piersiowo-lędźwiowego ze zniekształceniem klatki piersiowej i obniżeniem prawego barku oraz ograniczeniem ruchomości całego kręgosłupa, chorobę zwyrodnieniową stawów i zniekształcenie kończyny dolnej lewej. Cierpi Pani na bóle całego kręgosłupa i wymaga ciągłego leczenia rehabilitacyjnego. Zakupiła Pani materac gryczany w komplecie pościeli gryczanej (wełnianej). Zakupu materaca dokonała Pani z rozwagą i po wnikliwej konsultacji z lekarzem specjalistą. Lekarz reumatolog może wystawić Pani stosowne zaświadczenie lekarskie, stwierdzające jednoznacznie, iż jest to niezbędne dla Pani zdrowia jako sprzęt rehabilitacyjny. Pościel ma certyfikat i atest Katedry i Kliniki Rehabilitacji Akademii Medycznej i Instytutu Ortopedii w Poznaniu z dnia 25.06.1996r.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dn. 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 11.08.2006r., stwierdza, iż wydatek poniesiony przez podatnika, będącego osobą niepełnosprawną, na zakup materaca gryczanego niezbędnego w jego rehabilitacji, nie zwrócony podatnikowi w jakiejkolwiek formie, podlega odliczeniu od dochodu w zeznaniu podatkowym w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

W świetle art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatnik będący osobą niepełnosprawną, przy obliczaniu podstawy opodatkowania, może odliczyć od dochodu wydatki poniesione w roku podatkowym na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Stosownie do art. 26 ust. 7a pkt 3 w/w ustawy, za wydatki, o których mowa wyżej, uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

Zgodnie z art. 26 ust. 7b powołanej wyżej ustawy wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Wysokość przedmiotowych wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie (art. 27 ust. 7c ustawy). W myśl art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w art. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:1.

orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub2.decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo3.orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Zgodnie z art. 26 ust. 7f w/w ustawy ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do II grupy inwalidztwa, należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:a) całkowitą niezdolność do pracyb) umiarkowany stopień niepełnosprawności.

W przedstawionym stanie faktycznym, jako osoba zaliczona do II grupy inwalidzkiej z uwagi na poważne schorzenia układu kostnego, poniosła Pani wydatek na zakup materaca gryczanego w komplecie pościeli wełnianej. Lekarz specjalista wystawi Pani zaświadczenie, stwierdzające jednoznacznie, iż przedmiotowy materac jest sprzętem niezbędnym w Pani rehabilitacji. Przepisy prawa nie zawierają obowiązującego katalogu indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji. W związku z powyższym należy oprzeć się na zaświadczeniu lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę stosownie do stanu zdrowia konkretnej osoby i potrzeb indywidualnej rehabilitacji.

Zatem w świetle cyt. wyżej przepisów wydatek na zakup materaca gryczanego, niezbędnego w Pani rehabilitacji, podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania w wysokości faktycznie poniesionej, ale tylko w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym został poniesiony i pod warunkiem, iż nie został Pani zwrócony w jakiejkolwiek formie. Odliczenie to nie może przekroczyć wysokości dochodu do opodatkowania. Należy również nadmienić, iż odliczeniu nie podlegają wydatki na zakup pozostałych elementów kompletu pościeli.