Czy samochód, którego ładowność całkowita przekracza 500 kg zalicza się do samochodów innych (...)
Czy samochód, którego ładowność całkowita przekracza 500 kg zalicza się do samochodów innych niż osobowe i w związku z tym nie mają zastosowania ograniczenia zawarte w przepisach art. 16 ust. 1 pkt 4 i pkt 49 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ?
Jednostka użytkuje samochody, które nie posiadają ważnej homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe, a ich dopuszczalna ładowność przekracza 500 kilogramów.
Pytanie Wnioskodawcy brzmi: czy pojazdy te spełniają definicję samochodu osobowego zawartą w przepisie art. 16 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz czy amortyzując te samochody i księgując w koszty ich ubezpieczenie spółka powinna zastosować się do przepisów art. 16 ust. 1 pkt 4 i pkt 49 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zdaniem wnioskodawcy opisanych pojazdów nie dotyczy definicja z art. 16 ust. 3a, ponieważ ich dopuszczalna ładowność przekracza 500 kg i jest to wystarczający warunek do zaliczenia ich do samochodów innych niż osobowe. W związku z tym nie dotyczą ich ograniczenia zawarte w przepisach art. 16 ust. 1 pkt 4 i pkt 49.
- Pojęcie samochodu osobowego zostało zdefiniowane w art. 16 ust. 3a ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 ze zmianami). Jest nim samochód spełniający łącznie dwie przesłanki, a mianowicie:
- nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe
- jego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kilogramów.
Oznacza to, że każdy samochód o dopuszczalnej ładowności przekraczającej 500 kg. nie będzie uznany za samochód osobowy, niezależnie od treści homologacji. W związku z tym, zgodnie z przepisem art. 16 ust. 1 pkt 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wydatki na jego nabycie nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. W myśl art. 15 ust. 6 tej ustawy kosztem są natomiast odpisy z tytułu zużycia środków trwałych dokonywane zgodnie z przepisami art. 16a - 16m.
Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że zarówno koszty zużycia w/w samochodów jak również koszty ich ubezpieczenia nie podlegają ograniczeniom wynikającym z przepisów art. 16 ust. 1 pkt 4 i pkt 49 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zastosowanie w tym przypadku mają zasady ogólne zaliczania wydatku do kosztów podatkowych określone w art. 15 ust. 1 i ust. 4 w/w ustawy.