Zgodnie z umową zawartą ze Spółdzielnią Mieszkaniową podatnik dokonał zakupu lokalu mieszkalnego (...)
Zgodnie z umową zawartą ze Spółdzielnią Mieszkaniową podatnik dokonał zakupu lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym, który będzie wymagał przeprowadzenia wielu prac wykończeniowych. Jak zakwalifikować poniesione wydatki na ten cel w zeznaniu rocznym, czy będą to wydatki poniesione w ramach ulgi remontowej?
Do wydatków uprawniających do przedmiotowej ulgi w podatku dochodowym ustawa o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. zalicza między innymi tytuły:
- Wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej ? art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. c ww. ustawy,
- Wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu ? art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. f ustawy.
Powyższe tytuły wyspecyfikowane pod literami c i f zostały odrębnie ujęte w ustawie o podatku dochodowym.
W związku z powyższym, w sytuacji, kiedy podatnik poniósł w 2001r. wydatek obejmujący wpłaty na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej nabył prawo do odliczania od podatku dochodowego dalszych wydatków, na kontynuację powyższej inwestycji, poniesionych od 1 stycznia 2002r. do 31 grudnia 2004r. na zasadach określonych w ustawie w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r.
Natomiast poniesione w roku 2003 wydatki obejmujące prace wykończeniowe przedmiotowego lokalu mieszkalnego nie mogą być zaliczone do kategorii wydatków, na podstawie których następuje kontynuacja inwestycji.
W omówionej wyżej sytuacji wydatki poniesione na wykończenie lokalu mogą uprawniać do skorzystania z ulgi podatkowej określonej w art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. g powołanej ustawy z tytułu wydatków poniesionych na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.
Podstawowym warunkiem uprawniającym do korzystania z odliczeń od podatku dochodowego z tytułu poniesienia wydatków na remont i modernizację jest posiadanie tytułu prawnego do remontowanego lub modernizowanego lokalu mieszkalnego.
Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego uważa się między innymi:
- Własność.
- Umowę użyczenia.
- Umowę najmu lub dzierżawy.
- Inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.
Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, iż posiada on umowę zobowiązującą, z której wynika prawo do korzystania z przedmiotowego lokalu mieszkalnego ( protokół przekazania lokalu mieszkalnego z dnia 26.11.2003r. ), a więc tytuł prawny do zajmowanego lokalu.
W związku z powyższym przysługuje mu prawo do dokonania odliczeń z tytułu wydatków związanych z remontem lub modernizacją lokalu mieszkalnego.