Ustalanie dochodu i opodatkowanie przy likwidacji działalności gospodarczej

1.2.2019

Na podatnikach będących osobami fizycznymi, prowadzących działalność gospodarczą, w przypadku jej likwidacji ciążą określone obowiązki. Poznaj zasady ustalania dochodu w przypadku likwidacji działalności gospodarczej.

Jakie są obowiązki w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej?

Na podatnikach będących osobami fizycznymi, prowadzących działalność gospodarczą, w przypadku jej likwidacji ciążą obowiązki, których zasady zostały uregulowane w następujących aktach prawnych:
  • ustawa z dnia 26 lipca 1996 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana dalej "updof”,
  • ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zwana dalej "uzpdof”,
  • rozporządzenie z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zwane dalej "rpkpir”.

W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w zależności od wybranej formy opodatkowania, podatnik zobowiązany jest:

- skala podatkowa lub jednolita 19% stawka podatku:

  • sporządzić spis z natury;
  • w ciągu 14 dni dokonać wyceny towarów i innych składników objętych spisem;
  • wpisać spis z natury do księgi przychodów i rozchodów;
  • na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku, w tym wytworzonych przez podatnika ;
  • wpłacić podatek za ostatni miesiąc (okres) prowadzenia działalności wg określonych zasad i we właściwym terminie;
  • złożyć deklarację wg ustalonego wzoru dokonując rozliczenia rocznego i zapłaty podatku;
- zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych:
  • na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku, w tym wytworzonych przez podatnika ;
  • wpłacić podatek za ostatni miesiąc (okres) prowadzenia działalności wg określonych zasad i we właściwym terminie;
  • złożyć deklarację wg ustalonego wzoru dokonując rozliczenia rocznego i zapłaty podatku.
- karta podatkowa:
  • najpóźniej w terminie siedmiu dni od daty likwidacji działalności gospodarczej powiadomić naczelnika urzędu skarbowego na formularzu PIT-16Z o likwidacji działalności;
  • na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku, w tym wytworzonych przez podatnika; 
  • wpłacić podatek za ostatni miesiąc (okres) prowadzenia działalności wg określonych zasad i we właściwym terminie;
  • po roku podatkowym, w terminie do 31 stycznia złożyć deklarację wg ustalonego wzoru (PIT-16A).

Jakie są zasady ustalania dochodu i opodatkowania w przypadku likwidacji działalności gospodarczej?

W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, ustalając dochód do opodatkowania za ostatni miesiąc działalności, podatnicy nie mają obowiązku ustalenia zaliczki z uwzględnieniem różnic remanentowych na dzień likwidacji. Obowiązek ustalenia dochodu z uwzględnieniem sporządzonego remanentu powstaje tylko w sytuacjach przewidzianych w updof, czyli remanentu sporządzonego na koniec miesiąca z woli podatnika lub na zarządzenie naczelnika urzędu skarbowego.

W sytuacji likwidacji działalności gospodarczej przez osobę, która prowadzi ją na własne nazwisko, ustalając dochód do opodatkowania podatnik ten stosuje zasady rozliczenia zgodnie z wybraną przez siebie formą opodatkowania. Natomiast w przypadku likwidacji spółki osobowej bądź wystąpienia z takiej spółki wspólnika (który zaprzestaje w niej wykonywać działalność), tylko otrzymane środki pieniężne mają wpływ na wysokość dochodu do opodatkowania, z tą różnicą, że zasady te obowiązują podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, oraz jeżeli otrzymane środki pieniężne dotyczą:

  • wystąpienia ze spółki osobowej – wówczas są opodatkowane w nadwyżce nad dochodem/przychodem już opodatkowanym przez cały okres, w którym wspólnik działał w tej spółce; ustalając dochód do opodatkowania (w przypadku środków pieniężnych otrzymanych w związku z wystąpieniem ze spółki osobowej), uwzględnia się wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce;
  • likwidacji spółki osobowej – wówczas są wyłączone z przychodów do opodatkowania.
Przykład rozliczenia w sytuacji wystąpienia wspólnika ze spółki osobowej:

Spółkę jawną tworzy czterech wspólników. Prawo do udziału w zyskach określono w równych częściach po ¼. Jeden ze wspólników występuje ze spółki. W związku z tym otrzymuje 1.600 zł i wniesione aportem składniki majątku. Przed wystąpieniem ze spółki wspólnik nie otrzymał żadnych środków pieniężnych od spółki. Spółka osiągnęła: 
  • przychody w wysokości: 20.000 zł
  • koszty w wysokości: 16.000 zł
  • dochód: (20.000zł – 16.000 zł) 4.000 zł.
     Dochód przypadający na wspólnika zgodnie z udziałem wynosi: 1.000 zł (4.000 zł x ¼).

Dochód wspólnika z tytułu wystąpienia ze spółki i otrzymania środków pieniężnych podlegający opodatkowaniu wynosi 600 zł (1.600 zł – 1.000 zł).

[Przykład publikowany w Biuletynie Skarbowym Ministra Finansów Nr 1 (93) z 2011 r., s. 14]


Podstawa prawna:
  

 

Na podst. sip.mf.gov.pl

A.J.
Zespół e-prawnik.pl -

Powiązane artykuły

Składka zdrowotna przedsiębiorców 2025 - nowe zasady i kwoty

Wszystko o składce zdrowotnej dla przedsiębiorców w 2025 roku. Nowe kwoty, obniżona podstawa wymiaru, zmiany dla wszystkich form opodatkowania. Sprawdź aktualne przepisy.

Podatek liniowy dla przedsiębiorców 2025 - Kompletny przewodnik

Podatek liniowy 19% w 2025 roku - jak wybrać, kto może skorzystać, jakie są zasady i zmiany. Przewodnik dla przedsiębiorców z przykładami i porównaniami.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - Stawki, limity, zasady rozliczania

Kompletny przewodnik po ryczałcie ewidencjonowanym 2025. Stawki, limity, zasady rozliczania i praktyczne porady dla przedsiębiorców. Sprawdź, czy ryczałt jest dla Ciebie opłacalny.

Spółka cywilna - Zasady funkcjonowania, wady i zalety spółki cywilnej w 2025 roku

Kompletny przewodnik po spółce cywilnej w 2025 roku. Dowiedz się o zasadach funkcjonowania, zaletach, wadach i nowych regulacjach podatkowych obowiązujących od 2025.

Najem okazjonalny - o czym należy pamiętać?

Kompletny poradnik najmu okazjonalnego 2025. Dowiedz się o obowiązkach, terminach zgłoszenia do urzędu skarbowego, kosztach notarialnych i opodatkowaniu. Aktualne przepisy i praktyczne porady

Likwidacja działalności gospodarczej a podatki

Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, w przypadku decyzji o likwidacji działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych i przy prowadzeniu podatkowej księgi (...)

Zakładanie spółki cywilnej - Kto i w jaki sposób może założyć spółkę cywilną?

Sprawdź jak założyć spółkę cywilną w 2025 roku. Poznaj wymagania, koszty, procedury rejestracji w CEIDG oraz zalety i wady tej formy działalności gospodarczej.

Skala podatkowa PIT 2025 - Progi, stawki i ulgi

Kompleksowy przewodnik po skali podatkowej PIT 2025. Progi podatkowe, stawki 12% i 32%, kwota wolna od podatku, ulgi, składki ZUS i wszystko co musisz wiedzieć o opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Jak najkorzystniej zatrudnić nianię w 2025 roku - Kompletny przewodnik

Poznaj wszystkie sposoby zatrudnienia niani w 2025 roku. Dowiedz się o umowie uaktywniającej, dofinansowaniu ZUS, programie Aktywny Rodzic i wymaganych formalnościach.

Jak przebiega likwidacja stowarzyszeń?

Drogą do likwidacji stowarzyszenia jest jego rozwiązanie. Nie są to pojęcia tożsame. Likwidacja stowarzyszenia polega na zaprzestaniu działalności, rozdysponowaniu majątku oraz wykreśleniu z Krajowego (...)