Ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz ustawy – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi zakłada dostosowanie do obecnych uwarunkowań prawnych i rynkowych przepisów dotyczących doradztwa podatkowego, doprecyzowania przepisów, które umożliwią doradcom podatkowym udzielanie porad, opinii i wyjaśnień dotyczących opłat stosowanych w Ordynacji podatkowej, możliwe będzie wykonywanie czynności doradztwa podatkowego na podstawie umowy cywilnoprawnej. Rozwiązanie to wpłynie na zwiększenie elastyczności w podejmowaniu pracy przez doradców i wyrównanie możliwości na rynku świadczonych usług. Doradcy podatkowi będą mogli reprezentować klientów przed organami administracji i sądami, usprawniony zostanie proces egzaminacyjny na doradcę podatkowego.
Cel zmian
Celem ustawy o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz ustawy – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi jest dostosowanie regulacji dotyczących wykonywania zawodu doradcy podatkowego do aktualnych uwarunkowań prawnych i rynkowych. Nowelizacja zmierza do zwiększenia elastyczności świadczenia usług doradztwa podatkowego, rozszerzenia zakresu dopuszczalnych form wykonywania zawodu oraz usprawnienia procedur związanych z dostępem do zawodu i jego wykonywaniem, przy jednoczesnym zachowaniu statusu doradcy podatkowego jako zawodu zaufania publicznego.
Co przewiduje nowelizacja?
Ustawa przewiduje nowelizację ustawy o doradztwie podatkowym oraz zmiany powiązane, obejmujące w szczególności następujące obszary:
1. wykonywanie zawodu doradcy podatkowego – w tym doprecyzowanie i rozszerzenie katalogu czynności doradztwa podatkowego, w szczególności poprzez:
a) jednoznaczne wskazanie możliwości udzielania podatnikom, płatnikom i inkasentom – na ich zlecenie lub na ich rzecz – porad, opinii i wyjaśnień dotyczących obowiązków odnoszących się do opłat, do których stosuje się przepisy ustawy – Ordynacja podatkowa, a także do egzekucji administracyjnej związanej z obowiązkami dotyczącymi tych opłat;
b) umożliwienie udzielania porad, opinii i wyjaśnień również podmiotom innym niż podatnicy, płatnicy i inkasenci, w zakresie ich obowiązków podatkowych i celnych, obowiązków dotyczących opłat objętych reżimem Ordynacji podatkowej oraz egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami;
c) rozszerzenie uprawnień doradców podatkowych poprzez dopuszczenie wykonywania – w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów oraz innych podmiotów – ciążących na nich obowiązków informacyjnych, sprawozdawczych i raportowych, wynikających z przepisów prawa podatkowego, przepisów dotyczących opłat stosowanych na gruncie Ordynacji podatkowej oraz przepisów o wymianie informacji podatkowych, a także udzielanie pomocy w tym zakresie;
d) umożliwienie wykonywania czynności doradztwa podatkowego także na podstawie umów cywilnoprawnych, co ma zwiększyć elastyczność form świadczenia pracy/usług;
e) rozszerzenie uprawnień w zakresie reprezentowania klientów przed organami administracji publicznej oraz sądami administracyjnymi, wraz ze zmianami dostosowującymi w przepisach regulujących postępowanie przed sądami administracyjnymi, odpowiadającymi poszerzonemu zakresowi reprezentacji procesowej.
2. egzamin na doradcę podatkowego – poprzez rozszerzenie zakresu egzaminu o weryfikację teoretycznego i praktycznego przygotowania kandydatów w dziedzinach:
a) opłat, do których stosuje się przepisy ustawy – Ordynacja podatkowa,
b) wymiany informacji podatkowych, a także poprzez usprawnienie i modyfikację procedury egzaminacyjnej.
3. odpowiedzialność dyscyplinarna doradcy podatkowego – w szczególności poprzez rozszerzenie katalogu kar dyscyplinarnych o karę pieniężną w wysokości od 1/10 do 12-krotności minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu popełnienia przewinienia dyscyplinarnego.
4. odpowiedzialność karna – poprzez podwyższenie maksymalnej wysokości grzywny z 50 000 zł do 100 000 zł za czyn polegający na:
a) posługiwaniu się przez osobę nieuprawnioną tytułem doradcy podatkowego, albo
b) zawodowym wykonywaniu przez osobę nieuprawnioną niektórych czynności doradztwa podatkowego.
Kiedy nowelizacja wejdzie w życie?
Ustawa wejdzie w życie z dniem 1 marca 2026 r., z licznymi wyjątkami, które wejdą w życie z dniem 1 lipca 2026 r.