Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedłożony przez Ministra Finansów i Gospodarki. Teraz zajmuje się nim Sejm.
Proponowana zmiana jest wynikiem realizacji jednego z postulatów inicjatywy przedsiębiorców SprawdzaMY, którego celem jest przygotowanie i zaproponowanie pakietu rozwiązań w zakresie deregulacji i ułatwień obrotu gospodarczego. W ramach tej inicjatywy zauważono, że nowa metoda rozliczania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT) jest adresowana do zbyt wąskiego kręgu przedsiębiorców, z uwagi na obowiązujący limit przychodów w wysokości 1 mln zł, który pozwala wybrać tę metodę.
Kasowy PIT
Od 1 stycznia 2025 r., na mocy ustawy z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1593), podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą wybrać stosowanie kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT).
Dzięki kasowemu PIT, przedsiębiorcy zyskują więcej czasu na zapłacenie podatku, czyli dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za wydany towar albo wykonaną usługę – maksymalnie do 2 lat od wystawienia faktury.
Metodę tę mogą wybrać osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, jeżeli spełniają warunki określone w art. 14c ust. 1 ustawy PIT1). Jednym z warunków jest to, by przychody z tej działalności osiągnięte w poprzednim roku podatkowym nie przekraczały kwoty 1 mln zł. Podwyższenie tego limitu przychodów sprawi, że więcej przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą będzie mogło korzystać z tego rozwiązania.
Wyższy limit
Od 1 stycznia 2026 roku więcej przedsiębiorców, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, będzie mogło skorzystać z rozliczenia podatku w ramach tzw. kasowego PIT. Limit przychodów, który umożliwia takie rozliczenie zwiększy się z 1 mln zł do 2 mln zł. Projekt realizuje działania deregulacyjne rządu.
Przewidziano zmianę przepisu art. 14c ust. 1 pkt 1 ustawy PIT. Zmiana polega na podwyższeniu określonego w tym przepisie limitu do wysokości 2 mln zł. Po zmianie, jednym z warunków stosowania kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT) będzie to, by przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 mln zł.
Proponowana zmiana będzie miała korzystny wpływ na funkcjonowanie mikro i małych przedsiębiorstw. Limit przychodów, który umożliwia rozliczenie podatku w ramach kasowego PIT zwiększy się z 1 mln zł do 2 mln zł.
Nowy limit zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku. Oznacza to, że w przyszłym roku z tzw. kasowego PIT będą mogli korzystać podatnicy, których przychody w 2025 roku nie przekroczą 2 mln zł.
Rozliczenie dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej, w tym także z zastosowaniem kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów, dokonywane jest za okresy roczne. W związku z tym projektowana ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. Rozwiązanie to jest korzystne dla podatników i jego wejście w tym terminie umożliwi zastosowanie zmienionych przepisów już do roku podatkowego rozpoczynającego się od 1 stycznia 2026 r.
Zatem, według stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2026 r., z kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT) będą mogli korzystać podatnicy, których przychody osiągnięte w poprzednim roku nie przekroczą kwoty 2 mln zł. Wynikać to będzie wprost z nowego brzmienia art. 14c ust. 1 pkt 1 ustawy PIT. I tak w 2026 r. kasową metodę będą mogli wybrać przedsiębiorcy, których przychody osiągnięte w 2025 r. nie przekroczyły 2 mln zł.
Nie występują natomiast stany faktyczne, które wymagają regulacji o charakterze intertemporalnym. Z tego powodu projektowana ustawa nie przewiduje przepisów przejściowych.
Podstawaq prawna:
- ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.).