Ustawa z dnia 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz niektórych innych ustaw wprowadza zmiany w opodatkowaniu wydobycia miedzi i srebra. W latach 2026-2028 zostanie obniżony współczynnik we wzorach służących do obliczania podatku od wydobycia tych kopalin, a od 2029 roku firmy będą mogły odliczać od podatku część wydatków na nowe inwestycje.
Cel nowelizacji
Zgodnie z deklaracją projektodawcy, zasadniczym celem proponowanych zmian w ustawie z 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin jest wprowadzenie korzystnych rozwiązań dla podmiotów zajmujących się działalnością wydobywczą miedzi w Polsce. Projektowana ustawa w długiej perspektywie czasowej ma umożliwić podatnikom wydobywającym miedź i potencjalnym inwestorom stworzenie przestrzeni dla inwestowania w projekty wydobywcze, a w przypadku podmiotów obecnie działających na rynku ułatwić rozwój działalności przez pozostawienie do dyspozycji dodatkowych środków.
Jakie zmiany wprowadza nowelizacja?
Ustawa dotyczy zmian w opodatkowaniu wydobycia miedzi i srebra. Zgodnie z ustawą w latach 2026-2028 zostanie obniżony współczynnik we wzorach służących do obliczania podatku od wydobycia tych kopalin, a od 2029 roku firmy będą mogły odliczać od podatku część wydatków na nowe inwestycje.
Nowelizacja wprowadza też zmiany w: ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.), ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 278, z późn. zm.) oraz w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.). Zmiany w ustawie o podatku wydobycia niektórych kopalin obejmują: modyfikację tytułu działu III ustawy, zmianę przepisu stanowiącego podstawę do wydawania obwieszczeń przez ministra finansów, wprowadzenie przepisów dotyczących odliczania nakładów inwestycyjnych oraz wprowadzenie regulacji epizodycznej, zmieniającej wzory, o których mowa w art. 7 ust. 2 i 4 ustawy.
W myśl dodanych regulacji podatnik dokonujący wydobycia miedzi oraz srebra będzie uprawniony do odliczenia od podatku 40% kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych. W określonych w ustawie sytuacjach prawo do odliczenia od podatku w odniesieniu do kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych będzie również przysługiwać podmiotowi niebędącemu podatnikiem, któremu zostały udzielone koncesje na poszukiwanie lub rozpoznawanie złóż zawierających miedź oraz srebro lub koncesje na wydobycie miedzi oraz srebra, ale który w związku z tymi koncesjami jeszcze nie wydobywa miedzi oraz srebra.
Zmiana wzorów ma na celu obniżenie stawek podatku w okresie od dnia 1 stycznia 2027 r. do dnia 31 grudnia 2028 r., przy ustalaniu wysokości podatku za tonę wydobytej miedzi oraz za kilogram wydobytego srebra. W obecnie obowiązujących wzorach cyfra 0,85 zostaje zastąpiona przez 0,68, co zgodnie z deklaracją Rady Ministrów ma spowodować obniżenie ciężarów podatkowych z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra w 2027 r. i 2028 r. o około 750 mln zł (rok rocznie).
Celem zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest rozstrzygnięcie kwestii, czy skorzystanie z wprowadzanej ulgi w podatku od wydobycia niektórych kopalin skutkuje koniecznością zastosowania, odpowiednio, art. 16 ust. 1 pkt 48 oraz art. 23 ust. 1 pkt 45 ww. ustaw (jako otrzymanie „zwrotu” wydatku na nabycie lub wytworzenie środka trwałego „w jakiekolwiek formie”). W treści uzasadnienia wskazano, że intencją projektodawcy jest, aby skorzystanie z ww. ulgi nie skutkowało takimi negatywnymi konsekwencjami w podatkach dochodowych.
Zmiana w Ordynacji podatkowej ma na celu umożliwienie organom podatkowym sprawdzenie terminowości składania informacji o wysokości kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych, stwierdzenie formalnej poprawności tych informacji, jak również weryfikację danych w nich zawartych.
Zgodnie z treścią przepisu przejściowego nowe regulacje dotyczące odliczania nakładów inwestycyjnych stosuje się do kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 2026 r.
W przypadku podmiotu będącego podatnikiem podatku od wydobycia niektórych kopalin z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra kwalifikowane nakłady inwestycyjne poniesione w okresie od dnia 1 stycznia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2028 r. będą mogły zostać odliczone od podatku od wydobycia niektórych kopalin przypadającego do zapłaty najpóźniej za grudzień 2043 r., przy czym po raz pierwszy będą mogły być odliczone od podatku od wydobycia niektórych kopalin przypadającego do zapłaty za styczeń 2029 r.
W przypadku podmiotu niebędącego w dniu 31 grudnia 2028 r. podatnikiem podatku od wydobycia niektórych kopalin z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra kwalifikowane nakłady inwestycyjne poniesione w okresie od dnia 1 stycznia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2028 r. będą mogły zostać odliczone od podatku od wydobycia niektórych kopalin przypadającego do zapłaty najpóźniej za grudzień 15. roku, licząc od końca roku, w którym podmiot ten stał się podatnikiem tego podatku.
Organ wydający koncesję na poszukiwanie lub rozpoznawanie złóż zawierających miedź i srebro został zobowiązany do poinformowania ministra właściwego do spraw finansów publicznych o wydanych koncesjach na poszukiwanie lub rozpoznawanie złóż zawierających miedź i srebro oraz o ich treści w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
Kiedy nowelizacja wejdzie w życie?
Ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.