Informacja IFT-1/IFT-1R

Odpowiedź prawnika: Informacja IFT-1/IFT-1R

Jak podkreśla się w literaturze prawa handlowego, w sytuacji gdy w ubiegłych okresach sprawozdawczych dochodziło do zwiększenia kapitału własnego spółki lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż przez wniesienie środków przez udziałowców spółki (wspólników), zaś powstała w ten sposób nadwyżka nie była dzielona i wypłacana wspólnikom w formie dywidendy ani też inwestowana bądź przekazywana na inne podmioty, w spółce dochodzi do akumulacji zysku. Nadwyżki są gromadzone w kapitałach własnych spółki jako kapitał zapasowy (względnie specjalne fundusze rezerwowe) i w wypadku, gdy zajdą przewidziane prawem przesłanki, możliwe jest włączenie wspomnianych nadwyżek do kwoty wypłacanej wspólnikom w ramach dywidendy za dany rok obrotowy.

Zatem jest to dywidenda za dany rok (i to będzie okres uzyskania przychodu), a jedynie powiększona o pewne zyski skumulowane w spółce w latach poprzednich. Jednakże zyski te były niedostępne dla wspólnika i stąd nie można powiedzieć, że w poprzednich latach wspólnik uzyskał przychód, skoro zyski były zatrzymane w spółce, a nie przeznaczone do wypłaty wspólnikom w formie dywidendy.

Należy zauważyć, iż jednym z obowiązków spółki przy wypłacie dywidendy osobie fizycznej niemającej w Polsce miejsca zamieszkania jest przesłanie podatnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawie opodatkowania osób zagranicznych informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez osobę fizyczną niemającą w Polsce miejsca zamieszkania do końca lutego roku następnego po roku podatkowym (IFT-1R).