Koszty leczenia a odpisanie od podatku

2.6.2009

Pytanie:

"Mężczyzna jest chory na raka. Rozliczając się z Urzędem Skarbowym w zeznaniu rocznym, chciał ująć koszty leczenia jako koszt do odliczenia od przychodu. Pracownik Urzędu Skarbowego poinformował go, że jest to możliwe tylko w sytuacji, gdy choroba rokuje możliwość wyleczenia lub koszty związane z rehabilitacją. Czy urzędnik miał rację?"

Odpowiedź prawnika: Koszty leczenia a odpisanie od podatku

Zarówno w rozliczeniu rocznym podatku dochodowego za rok 2008, jak i obecnie, przepisy nie przewidują odliczenia kosztów leczenia. Ewentualne wydatki na leczenie można odliczać tylko w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej, przy czym odliczenie następuje od dochodu, a nie od podatku.

Zgodnie z treścią art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku, stanowi dochód ustalony, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych (rodzaje wydatków są szczegółowo określone w przepisach), poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Warunkiem odliczenia wydatków jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Warto też przeczytać o warunkach zastosowania tej ulgi: Jak skorzystać z podatkowej ulgi rehabilitacyjnej?

Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?

Masz inne pytanie do prawnika?

Komentarze

Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Czytaj także

Moment zaliczenia kosztów procesu do kosztów uzyskania przychodów

W jaki sposób prawidłowo zaliczyć zaliczkę jako koszt uzyskania przychodu?

Niższy PIT 17% od 1 października 2019 r.

Jak opodatkowane jest zbycie nieruchomości w CIT?

Przedsiębiorca w podróży służbowej

Zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości od 2019 r.

IP box - czyli nowa preferencja podatkowa dla innowacyjnych

Ile kosztuje postępowanie upadłościowe konsumenta?

Szkoda na osobie, czyli o odszkodowaniu za utratę zdrowia

Pytania i odpowiedzi

Finansowanie leczenia pracowników

Pytanie: "W wyniku zmian wynikających z ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych uchylony został art. 16 ust. 1 pkt 65, w myśl którego nie uważa się za koszty uzyskania przychodów "kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez Pracodawcę na rzecz pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia zobowiązują Pracodawcę przepisy Kodeksu pracy oraz innych ustaw". Oznacza to, że pracodawca (...)"

Ciężar spadku

Pytanie: "Mój małoletni syn odziedziczył mieszkanie po mojej mamie. Przez kilka miesięcy przed swoją śmiercią mama przebywała w prywatnym zakładzie pielęgnacyjnym, a wszelkie koszty ponosiłam ja (opłata stała miesięczna, leki i materiały medyczne, dodatkowa opieka medyczna itp.). Zgodnie z art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od spadków: \"Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i (...)"

Umowy o dzieło z obywatelami Ukrainy

Pytanie: "Spółka z o.o. zawarła umowy o dzieło z osobami, które są obywatelami Ukrainy. W umowach tych została zawarta adnotacja, iż koszty zakwaterowania, obsługi medycznej pracowników i dojazdów są opłacane przez Spółkę i na nią są wystawiane wszystkie faktury. Czy zatem koszty dodatkowe ponoszone przez Spółkę związane z tymi umowami, tj. najem mieszkania dla zatrudnionych na umowie o dzieło, koszty leczenia, dojazdów i ubranie robocze, są kosztami uzyskania przychodów dla Spółki (...)"

Komu przysługuje bezpłatny transport sanitarny?

Pytanie: "Pacjent ma ustalony termin przyjęcia do szpitala na oddział celem diagnostki ( diagnoza guz mózgu) Jest obłożnie chory.Rodzina przyszła po zlecenie do lekarza pierwszego kontaktu po zlecenie na transport.Proszę o informację , kto powinien takiego chorego przewiź do szpitala. Kto pokrywa koszty transportu"

Koszty transportu chorego pacjenta

Pytanie: "Czy NFZ jest zobowiązany pokryć koszty transportu pacjenta nie chodzącego (po udarze mózgu) z domu do szpitala (na oddział rehabilitacyjny) w przypadku, gdy pacjent ma skierowanie na ten oddział? Pacjent mieszka w Głogowie (woj. dolnośląskie), zaś szpital znajduje się w Nowej Soli (woj. lubuskie)? Ze szpitala (oddział neurologiczny) pacjent został przewieziony do domu karetką na koszt NFZ. Jak wygląda sprawa w przypadku właśnie transportu z domu do szpitala, celem dalszego leczenia (...)"

Zakup udziałów w Spółce z o.o.

Pytanie: "Jakie konsekwencje w podatku dochodowego od osób prawnych i podatku VAT ma zakup udziałów przez jedną sp. z o.o. w drugiej spółce z o.o.?"

Zmuszenie do leczenia alkoholowego

Pytanie: "Czy można zmusić kogoś do leczenia uzależnienia alkoholowego?"

Umorzenie kosztów leczenia

Pytanie: "Dziecko - obywatel Ukrainy nagle zachorowało i została wezwana karetka pogotowia, która zabrała je do szpitala na oddział zakaźny, gdzie spędziło 10 dni. Koszt leczenia wyniósł 1100 zł i szpital obciążył nim matkę dziecka (również Ukrainę zamieszkałą na stałe wraz z dzieckiem na Ukrainie), która zwróciła się z prośbą o umorzenie kosztów leczenia, motywując to brakiem ubezpieczenia zdrowotnego i złą sytuacją materialną. Dyrektor szpitala chciałby częściowo lub w (...)"

Przeprowadzka pracownika jako koszt firmy

Pytanie: "Czy można uznać za koszt uzyskania przychodu w świetle podatku od osób prawnych koszty przeprowadzki nowego pracownika z innego kraju do Polski? Przeprowadzka ta jest spowodowana właśnie rozpoczęciem pracy w Polsce? Czy koszty takie poniesione przez spółkę należy potraktować jako przychód tego pracownika, czy też można uznać za koszty przesiedlenia, o których mówi ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, które są zwolnione z opodatkowania do wysokości dwóch pensji pracownika? "

Ryczałt dla członka zarządu spółki z o.o.

Pytanie: "Jestem członkiem zarządu spółki z o.o. na podstawie powołania. Zauważyłem, że przy obliczaniu podatku dochodowego spółka obniża podstawę opodatkowania o zryczałtowane koszty uzyskania przychodu, w wysokości takiej jak określa ustawa o podatku od osób fizycznych. Nie wiem czy jest to prawidłowe postępowanie. Czy przy obliczaniu podatku od ryczałtu za udział w posiedzeniach zarządu spółki z o.o. dla członka zarządu powołanego do zarządu, należy pomniejszać kwotę brutto (...)"

Odpowiedzialność za uszkodzenie ciała

Pytanie: "Kilka dni temu jechałam na rowerze. Aby uniknąć uderzenia gałęzią w twarz, odbiłam kierownicą w lewo i niechcący zaczepiłam o rower Pana, który jechał z naprzeciwka. Pan spadł i uszkodził sobie rękę. Ja również obiłam plecy i nogi. Zaproponowałam Panu, że opatrzę w domu jego rękę. Skorzystał. Po kilku dniach przyjechał z żądaniem odszkodowania za wyrządzoną krzywdę, zwrotu kosztów leczenia, itd. Nie zawiadamialiśmy Policji, świadków teraz nie znajdziemy. Nie spisaliśmy (...)"

Choroba zawodowa a zadośćuczynienie

Pytanie: "U pracownika stwierdzono chorobę zawodową - przewlekłą chorobę układu nerwowego wywołaną sposobem wykonywania pracy pod postacią zespołu cieśni w obrębie nadgarstka. Czy pracownik może domagać się, z tytułu nabawienia się choroby zawodowej,zadośćuczynienia od pracodawcy?"

Koszty badania technicznego pojazdu

Pytanie: "Zakupiliśmy samochód. Proszę o informację, czy opłata w kwocie 50,- zł za wydanie zaświadczenia o przeprowadzonym badaniu technicznym pojazdu przez Stację Kontroli Pojazdów (dla celów ustawy o VAT) powinna być wliczona do wartości środka trwałego? Czy może ten wydatek należy bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (a może w ogóle nie jest kosztem)?"

Opieka nad uzależnionym małżonkiem

Pytanie: "Jak zmusić żonę do podjęcia leczenia odwykowego. Jest uzależniona już od około 5 lat. Była na jednej kuracji, po niej dwa miesiące spokoju i wszystko zaczęło się od nowa. Praktycznie od trzech lat nie pracuje."

Wolontariusze a koszty

Pytanie: "Czy w fundacji są kosztami uzyskania przychodów: wyżywienie wolontariuszy, którzy cały dzień budują pensjonat służący celom statutowym fundacji, koszty dojazdów do pracy wolontariuszy j.w., zakwaterowania wolontariuszy j.w.? Czy poniesione koszty j.w. są kosztami uzyskania przychodów?"