Koszty w czasie zawieszenia działalności

Odpowiedź prawnika:

Zgodnie z art. 14a ustawy o swobodzie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, przedsiÄ™biorca niezatrudniajÄ…cy pracowników może zawiesić wykonywanie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej na okres od 1 miesiÄ…ca do 24 miesiÄ™cy. W okresie zawieszenia wykonywania dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej przedsiÄ™biorca nie może wykonywać dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i osiÄ…gać bieżących przychodów z pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. W okresie zawieszenia wykonywania dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej przedsiÄ™biorca:

1. ma prawo wykonywać wszelkie czynnoÅ›ci niezbÄ™dne do zachowania lub zabezpieczenia źródÅ‚a przychodów;

2. ma prawo przyjmować należności lub obowiązek regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;

3. ma prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;

4. ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej;

5. wykonuje wszelkie obowiÄ…zki nakazane przepisami prawa;

6. ma prawo osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej;

7. może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiÄ™biorców wykonujÄ…cych dziaÅ‚alność gospodarczÄ….

Z powyższych przepisów wynika, iż w okresie zawieszenia przedsiÄ™biorca bÄ™dzie mógÅ‚ rozpoznawać przede wszystkim koszty zachowania i zabezpieczenia źródÅ‚a przychodów, jakim jest dziaÅ‚alność gospodarcza. U każdego przedsiÄ™biorcy koszty te należy analizować indywidualnie. Niestety w zwiÄ…zku z faktem, iż przepisy o zawieszeniu dziaÅ‚alnoÅ›ci sÄ… przepisami nowymi nieznane jest jeszcze stanowisko organów podatkowych w tym zakresie. OczywiÅ›cie jeÅ›li przez caÅ‚y rok przedsiÄ™biorca nie uzyska przychodów przekraczajÄ…cych koszty, wystÄ…pi strata podatkowa. Przy tym jeÅ›li w zwiÄ…zku z użyczeniem lokalu córce podatnik faktycznie nie ponosi kosztów zwiÄ…zanych z lokalem, ale sÄ… one ponoszone przez córkÄ™, to koszty te nie bÄ™dÄ… kosztem uzyskania przychodów podatnika.

Zgodnie z art. 99 ust. 7a i 7b ustawy o VAT, w przypadku zawieszenia wykonywania dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej podatnicy nie majÄ… obowiÄ…zku skÅ‚adania deklaracji, o których mowa w ust. 1 (a wiÄ™c skÅ‚adania deklaracji), za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Zwolnienie z obowiÄ…zku skÅ‚adania deklaracji podatkowych nie dotyczy:

1. podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE zgodnie z art. 97;

2. podatników dokonujÄ…cych wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia towarów;

3. podatników dokonujÄ…cych importu usÅ‚ug lub nabywajÄ…cych towary - w zakresie których sÄ… podatnikiem;

4. okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej nie dotyczyÅ‚o peÅ‚nego okresu rozliczeniowego;

5. okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiÄ…zany do rozliczenia podatku z tytuÅ‚u wykonywania czynnoÅ›ci podlegajÄ…cych opodatkowaniu oraz za które jest obowiÄ…zany dokonać korekty podatku naliczonego.

Przepis powyższy formułuje brak obowiązku składania deklaracji, a nie zakaz składania deklaracji. Zatem jeśli podatnik będzie składał deklaracje i wykazywał VAT naliczony, to - w braku VAT należnego - podatek ten powinien być do zwrotu.

Z kolei art. 44 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowiÄ…, iż podatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 (prowadzÄ…c dziaÅ‚alność gospodarczÄ…), który na podstawie przepisów o swobodzie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej zawiesiÅ‚ wykonywanie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej dziaÅ‚alnoÅ›ci, z obowiÄ…zków wynikajÄ…cych z ust. 1 pkt 1, ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b za okres objÄ™ty zawieszeniem (tj. w szczególnoÅ›ci podatnik nie jest obowiÄ…zany wpÅ‚acać w ciÄ…gu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy).