Kwoty wolne przy darowiźnie

Odpowiedź prawnika: Kwoty wolne przy darowiźnie

Zasadą jest, że opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

• 9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
• 7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
• 4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Powyższa regulacja określa tzw. minimum podatkowe. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Przewidziana tzw. kumulacja podatkowa, występująca wówczas, gdy nabycie praw majątkowych przez daną osobę następuje więcej niż jeden raz z tego samego źródła (dwa razy od jednego z rodziców). Dokonywanie łączenia wartości „w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie” oznacza, że w praktyce okres kumulacji wydłuża się, czasem nawet prawie do sześciu lat.

Odpowiadając na pierwsze pytanie: jeśli Pan X otrzyma od różnych osób (mama, tata, teść, teściowa) należących do I grupy podatkowej darowizny nie przekraczające kwoty 9.637 zł, to nie będą one podlegały opodatkowaniu. Jeśli jednak na przestrzeni 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, nastąpi ponowna darowizna od jednej tych osób, które dokonały darowizny (mama, tata, teściowa, teść), to darowizny te należy zsumować i podatek oblicza się od łącznej kwoty. Obdarowany może otrzymywać darowizny w wysokości wyżej określonej od różnych osób należących do różnych grup podatkowych, byleby darowizny te nie przekraczały kwot wolnych. Takich zatem darowizn od osób z różnych grup podatkowych może otrzymać nieskończenie wiele. Rodzic może przekazać osobno darowiznę swemu dziecku i osobno jego małżonkowi. Zatem Pan X może otrzymać darowiznę od mamy, taty, teściowej i teścia. Tak samo żona Pana X, byleby darowizny nie przekraczały kwot ustalonych dla danej grupy podatkowej (w tym przypadku 9637 zł).