Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Decyzja, czy udział w nieruchomości (mieszkaniu) powinien być sprzedany, czy też darowany zależy przede wszystkim od tego, czy strony chcą przenieść własność odpłatnie, czy tez nieodpłatnie. Jeśli odpłatnie – zawierają umowę sprzedaży, jeśli nieodpłatnie – umowę darowizny. Opodatkowanie ma w tym zakresie wtórne znaczenie.
W przypadku sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku w 2007 r. podatek dochodowy od osób fizycznych wyniesie 19% dochodu, przy czym w przypadku braku podatku od spadków i darowizn, w zasadzie dochód będzie równy przychodowi, a więc podatek będzie wynosił 19% od całej wartości sprzedawanego udziału. Można uniknąć podatku dochodowego, gdyby sprzedający poczekali ze sprzedażą pięć lat od końca roku w którym nabyli udział (a więc jeśli nabyli udział w mieszkaniu w 2007 r. mogą go sprzedać bez podatku dochodowego najwcześniej 1 stycznia 2013 roku). Sprzedaż mogłaby być zwolniona od podatku dochodowego również wtedy, jeśli oboje małżonkowie-sprzedający byliby zameldowani w przedmiotowym mieszkaniu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia (art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) i w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości, złożyliby w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika oświadczenie, że spełniają warunki do zwolnienia.
W przypadku sprzedaży udziału w mieszkaniu nie wystąpi podatek od spadków i darowizn. Wystąpi natomiast podatek od czynności cywilnoprawnych wysokości 2% wartości rynkowej udziału, który będzie pobrany od kupującego przez notariusza, przed którym będzie zawarta umowa sprzedaży.
Natomiast w przypadku darowizny udziału w nieruchomości nie wystąpi ani podatek dochodowy od osób fizycznych (ani po stronie darczyńców, ani obdarowanej), ani podatek od czynności cywilnoprawnych, wystąpi natomiast podatek od spadków i darowizn, który będzie obciążał obdarowaną. W przypadku darowizny udziału w nieruchomości podatek ten zostanie obliczony, pobrany i odprowadzony do urzędu skarbowego przez notariusza sporządzającego umowę darowizny (art. 18 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Należy wskazać, iż zgodnie z art. 9 ust.
1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej (osoby obce) - 4.902 zł. Od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal (art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn):-
do 10.278 zł - 12 %,
-
10.278 zł - 20.556 zł - 1.233 zł 40 gr i 16 % od nadwyżki ponad 10.278 zł,
-
ponad 20.556 zł - 2.877 zł 90 gr i 20 % od nadwyżki ponad 20.556 zł.
Wspomnieć też należy, iż nie da się sprzedać/darować części mieszkania (np. 2 pokoi), można w ten sposób przenieść udział we współwłasności.
Polecamy również: