Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Najważniejsze sposoby rozliczenia
Istnieją trzy główne metody zaliczenia kosztów samochodu wspólnika do kosztów spółki:
- Sprzedaż samochodu spółce - umożliwia amortyzację
- Umowa najmu - czynsz jako koszt podatkowy (limit 150 000 zł)
- Umowa użyczenia - koszty eksploatacji
Sprzedaż samochodu spółce - pełna amortyzacja
Najkorzystniejszą metodą z podatkowego punktu widzenia jest sprzedaż samochodu spółce. Zgodnie z art. 16a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. środki transportu.
Zalety sprzedaży
- Pełna amortyzacja samochodu przez spółkę
- 100% kosztów eksploatacji w kosztach
- Nie wymaga zmiany umowy spółki
- Jasny tytuł prawny do pojazdu
Ograniczenia amortyzacji
- Limit 150 000 zł dla zwykłych samochodów
- Limit 225 000 zł dla aut elektrycznych/wodorowych
- Od 2026 r. limit 100 000 zł dla aut spalinowych o emisji CO2 50g/km
Jak ustalić wartość początkową?
Gdy samochód jest wprowadzany z majątku prywatnego do firmy, wartością początkową jest wartość rynkowa pojazdu w dniu wprowadzenia do ewidencji, nie wyższa jednak niż cena nabycia.
Umowa najmu - alternatywa bez przeniesienia własności
Jeśli sprzedaż samochodu nie jest możliwa, umowa najmu stanowi dobrą alternatywę. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT podatnicy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaty z tytułu najmu samochodu osobowego do limitu kwotowego w wysokości 150 000 zł.
W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy kwota limitu, o którym mowa w ust. 1 pkt 49a, wynosi 225 000 zł.
Krok 1: Zawarcie umowy najmu
Umowa musi określać wartość pojazdu i wysokość czynszu. Czynsz powinien być ustalony na zasadach rynkowych, szczególnie gdy wspólnik i spółka to podmioty powiązane.
Krok 2: Reprezentacja spółki
Gdy wspólnik jest członkiem zarządu, umowę podpisuje pełnomocnik spółki powołany uchwałą zgromadzenia wspólników zgodnie z art. 210 KSH.
Krok 3: Rozliczenie kosztów
Czynsz za najem ujmuje się w kosztach proporcjonalnie do limitu 150 000 zł. Przykład: przy wartości auta 180 000 zł i czynszu 1000 zł miesięcznie, koszt to 833,33 zł (150 000/180 000 × 1000).
Rozliczenie podatkowe wynajmującego
Wspólnik otrzymujący czynsz płaci ryczałt ewidencjonowany: 8,5% do 100 000 zł przychodów rocznie, 12,5% od nadwyżki.
Jeśli wynająłby pojazd w ramach działalności gospodarczej, możliwe są także inne formy opodatkowania.
Umowa użyczenia - koszty eksploatacji z limitami
Najmniej korzystną opcją jest umowa użyczenia, która nie przenosi własności ani nie tworzy stosunku najmu.
Co istotne - korzystający może być zobowiązany do wykazania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia
Ważne ograniczenia przy użyczeniu
Przy użyczeniu samochodu przez wspólnika spółce z o.o. wydatki na eksploatację objęte są limitem 75% dla wykorzystania mieszanego lub 100% dla wyłącznie służbowego.
Podsumowanie i rekomendacje
Wybór optymalnego rozwiązania
Sprzedaż samochodu spółce jest najkorzystniejszą opcją, umożliwiającą pełną amortyzację i zaliczenie wszystkich kosztów eksploatacji. Umowa najmu stanowi dobrą alternatywę, gdy przeniesienie własności nie jest możliwe. Umowa użyczenia może być dobrym rozwiązaniem jeśli z jakichś powodów właściciel nieruchomości nie chce uzyskiwać przychodódw z najmu.
Wszystkie opisane rozwiązania nie wymagają zmiany umowy spółki, jak tego oczekiwał klient. Wybór konkretnej opcji powinien uwzględniać wartość pojazdu, planowany sposób wykorzystania oraz preferencje podatkowe stron.