Przewłaszczenie na zabezpieczenie a podatek

25.9.2009

Pytanie:

"Prowadzę działalność gospodarczą polegającą między innymi na udzielaniu pożyczek. Rozliczam się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych na podstawie zapisów z księgi przychodów i rozchodów. W ramach prowadzonej działalności nabyłem nieruchomość, nie była to jednak umowa kupna-sprzedaży, tylko umowa przewłaszczenia na zabezpieczenie. Dłużnicy nie spłacili swojego zobowiązania w terminie. Wobec powyższego podjąłem kroki zmierzające do sprzedaży nieruchomości. Po sprzedaży nieruchomości zamierzam potrącić sobie swoją wierzytelność, natomiast pozostałą nadwyżkę kwoty ze sprzedaży nieruchomości zwrócę dłużnikom. W jaki sposób powonieniem rozliczyć taką transakcję, chodzi mi o podatek dochodowy? Czy jako dochód księguję tylko zysk osiągnięty z pożyczki? Czy może powinienem zaksięgować po stronie przychodów cała kwotę otrzymaną ze sprzedaży nieruchomości? Jeśli tak to, w jaki sposób ustalić wysokość kosztów uzyskania przychodu?"

Odpowiedź prawnika: Przewłaszczenie na zabezpieczenie a podatek

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzują skutków podatkowych dla podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, który sprzedaje nieruchomość, którą nabył w drodze przewłaszczenia na zabezpieczenia. Uwzględniając jednak, iż zasadniczym celem przewłaszczenia na zabezpieczenie jest zabezpieczenia wierzytelności i że ze zbywanej nieruchomości nabytej w drodze przewłaszczania podatnik jedynie odzyskuje wierzytelność, a nadwyżkę zwraca dłużnikowi należy przyjąć, że przychodem jest tylko odzyskana wierzytelność w części stanowiącej przychód podatnika, tj. jeśli przewłaszczenie na zabezpieczenie nieruchomości zabezpieczało zwrot pożyczki i odsetek, to przychodem będą odzyskane odsetki.

Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?

Masz inne pytanie do prawnika?

Komentarze

Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Czytaj także

Formy zabezpieczenia wierzytelności

Jak zabezpieczyć płatność ceny?

Przewłaszczenie na zabezpieczenie jako sposób zabezpieczenia wierzytelności

Podatek od ustanowienia hipoteki

Podatek od spadku – kto płaci a kto jest zwolniony?

Zwrot VAT - Zasady zwrotu VAT

Zastaw - co zabezpiecza i jak go ustanowić?

Hipoteka - co zabezpiecza i jak ją ustanowić?

Kiedy i jak należy wnieść zabezpieczenie wykonania umowy?

Pytania i odpowiedzi

Częściowe przewłaszczenie samochodu

Pytanie: "Skierowałem wniosek egzekucyjny o egzekucję do pojazdu dłużnika. Komornik zajął samochód. Wkrótce z banku otrzymałem wezwanie do zwolnienia tego samochodu spod egzekucji pod rygorem wytoczenia powództwa przeciwegzekucyjnego, ponieważ samochód jest przewłaszczony ma rzecz banku w 99% jako zabezpieczenie kredytu. Bank załączył stosowną umowę częściowego przewłaszczenia. Czy taka umowa, na mocy której dłużnik pozostaje właścicielem tylko 1% samochodu jest ważna? "

Umowa przewłaszczenia a upadłość

Pytanie: "Jako zabezpieczenie udzielonej pożyczki podpisaliśmy umowę przewłaszczenia na środki trwałe, zapasy magazynowe i należności. Co się dzieje z przewłaszczeniami w sytuacji ogłoszenia przez Spółkę upadłości i nie spłacenia pożyczki. Czy te przewłaszczenia wygasają? Czy pożyczkodawca może je zrealizować?"

Przewłaszczenie na zabezpieczenia a upadłość

Pytanie: "Z jednej z poprzednich odpowiedzi dowiedziałem się, że rzeczy ruchome obciążone zastawem rejestrowym są włączone do masy upadłości, ale w praktyce zastawnik może odzyskać wszystko, nawet jeśli reszta wierzycieli otrzyma niewiele (nie wiem, czy dobrze rozumiem, że art. 345 PrUpN wyraża ogólną zasadę obejmująca upadłość likwidacyjną i układ z redukcją wierzytelności). W ustawie w art. 70(1) mowa jest odpowiednim stosowaniu przepisów do przewłaszczenia na zabezpieczenie. (...)"

Przewłaszczenie przyszłych plonów

Pytanie: "Bank domaga się zabezpieczenia kredytu przez przewłaszczenie zasiewów na gospodarstwie rolnym. Czy można zawrzeć umowę przewłaszczenia na zasiewach lub plonach z gospodarstwa rolnego, które dopiero będzie można zebrać jesienią? Kto powinien do czasu zbioru to uprawiać, nawozić, a następnie zebrać plony z gospodarstwa? Czy ma to wykonywać bank czy rolnik? Kto może sprzedać te plony? Czy taka umowa jest dopuszczalna?"

Zabezpieczenie rzeczowe a osobiste

Pytanie: "Jaka jest różnica pomiędzy zabezpieczeniem wierzytelności rzeczowym, a zabezpieczeniem osobistym? Chodzi mi o różnicę między tymi zabezpieczeniami zarówno z punktu widzenia dłużnika, jak i wierzyciela. Czy przy tylko i wyłącznie zabezpieczeniu rzeczowym wierzytelności, zbycie przedmiotu obciążonego długiem, zwalnia dłużnika od jego spłaty, a dług przechodzi na nabywcę rzeczy?"

Przewłaszczenie na zabezpieczenie a zastaw

Pytanie: "Czy dopuszczalne jest zabezpieczenie tej samej wierzytelności najpierw umową przewłaszczenia na zabezpieczenie w całości samochodu, a następnie dokonanie jeszcze zastawu rejestrowego na tym pojeździe? Np. bank najpierw zabezpiecza kredyt umową przewłaszczenia samochodu do czasu zarejestrowania na tzw. twardym dowodzie rejestracyjnym, a następnie chce na tym samochodzie ustanowić zastaw rejestrowy. Czy jest to dopuszczalne, czy też należy rozwiązać umowę przewłaszczenia i dopiero (...)"

Różnice pomiędzy przewłaszczeniem i zastawem

Pytanie: "Mam do wyboru 2 możliwości zabezpieczenia kredytu samochodowego: przewłaszczenie i zastaw rejestrowy. Jakie są między nimi różnice i który z nich będzie dla mnie korzystniejszy? Przy którym rodzaju zabezpieczenia, w dowodzie rejestracyjnym samochodu będzie umieszczona adnotacja dotycząca tego zabezpieczenia"

Zniszczenie przedmiotu zabezpieczenia

Pytanie: "Spłata pożyczki została zabezpieczona przewłaszczeniem na zabezpieczenie. Dłużnik może nadal (w ograniczonym zakresie) korzystać z rzeczy ruchomej.Czy w przypadku zniszczenia (albo kradzieży) przedmiotu zabezpieczenia wierzycielowi nadal przysługuje prawo dochodzenia wierzytelności z umowy pożyczki? Czy też się to w jakiś sposób zmienia i teraz można dochodzić tylko odszkodowania za zniszczenie rzeczy (wraz z ryzykiem ?ekskulpacji? w razie braku winy)? Czy identyczna reguła dotyczy (...)"

Przewłaszczenie na zabepieczenie a OC pojazdu

Pytanie: "Kto jest stroną w sprawie (klient czy ja) przeciwko ubezpieczycielowi (roszczenie odszkodowania za pojazdy), jeżeli pojazdy są zarejestrowane na mnie, ale tylko na czas trwania pożyczki w ramach zabezpieczenia na podstawie umów przewłaszczenia. Prowadzę działalność polegającą na udzielaniu pożyczek, w ramach zabezpieczenia przywłaszczam pojazdy na okres spłaty pożyczki."

Przewłaszczenie na zabezpieczenie

Pytanie: "Jakie warunki winno spełniać "przewłaszczenie": czy można przewłaszczyć na kogoś przedmiot np. samochód, którego nie jest się właścicielem? Czy osoba, na którą przewłaszczono samochód stanie się jego pełnoprawnym właścicielem z możliwością zbycia? Czy osoba na którą przewłaszczono samochód ma prawo go zarejestrować na siebie, bez żadnych klauzul w dowodzie rejestracyjnym? Czy zarządca wydzielonym funduszem pieniędzy otrzymujący za ten zarząd wynagrodzenie ma prawo (...)"

Drugi wniosek o zabezpieczenie w tej samej sprawie

Pytanie: "Powód uzyskał prawomocny wyrok oraz klauzulę jego wykonalności. Pozwany wystąpił o ponowne wszczęcie postępowania podając argumenty, które za tym przemawiały. Jednocześnie zwrócił się o zabezpieczenie swoich interesów poprzez wstrzymanie egzekucji lub wpłacenie zabezpieczenia. Sąd odmówił zabezpieczenia uzasadniając to brakiem argumentacji ze strony zgłaszającego. Przed ponownym wszczęciem postępowania zarządził przesłuchanie stron, które odbyło się i na którym pozwany (...)"

Zabezpieczenie obowiązku naprawienia szkody

Pytanie: "Prokurator przesłał do sądu rejonowego akt oskarżenia, w którym zawarł wniosek o wydanie wyroku skazującego i orzeczenie uzgodnionych z oskarżonymi kary dwóch lat pozbawienia wolności w zawieszeniu na 5 lat oraz środka karnego w postaci naprawienia szkody. Czy po uprawomocnieniu się tego wyroku mam prawo dochodzić przez komornika zabezpieczenia majątkowego u skazanych (zabezpieczenie nieruchomości)? Czy w tym wypadku oskarżony ma prawo zawetować zabezpieczenie komornicze jego nieruchomości, (...)"

Zabezpieczenie powództwa o alimenty

Pytanie: "W najbliższym czasie chciałabym złożyć pozew o rozwód. W pozwie domagam się 500 zł alimentów na rzecz małoletniego dziecka. Ktoś mi powiedział, że mogę złożyć wniosek o zabezpieczenie powództwa w zakresie alimentów na okres toczącego się procesu. Czy zabezpieczenie powództwa w zakresie alimentów należy wpisać jako kolejny punkt w pozwie i czy może być wpisana ta sama kwota, której domagam się jako alimenty? Czy to ma być osobny wniosek w ogóle? "

Zwrot opłaty od wniosku o zabezpieczenie

Pytanie: "Dysponuję nieprawomocnym nakazem zapłaty w postępowaniu nakazowym. Nieprawomocnym, bo dłużnik, grając na zwłokę, odwołuje się. W tej sytuacji wystąpiłem do komornika z wnioskiem o zabezpieczenie ruchomości (towaru dłużnika). Uiściłem opłatę od wniosku, towar został zabezpieczony. Ponieważ opłata od wspomnianego wniosku kosztowała mnie prawie 700 zł, chciałbym, aby ten koszt również został mi zwrócony. Czy mam w tym celu napisać teraz jakieś pismo do sądu? Co w nim (...)"

Przewłaszczenie garażu w spółdzielni

Pytanie: "Poniosłem pełne koszty budowy garażu w 1994 r. Spółdzielnia podpisała ze mną umowę na użytkowanie garażu. Posiadam własnościowe spółdzielcze prawo do mieszkania z niespłaconym kredytem (spłacanym na zasadzie „normatywu”). Czy mogę wystąpić o przeniesienie na mnie prawa własności garażu?"