Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Zasady ogólne
Rachunek wystawiony przez osobę rozliczającą się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może zostać uznany w kosztach podatkowych przez firmę, która go otrzymała - pod warunkiem, że wydatek ten spełnia warunki kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ogólnymi przepisami podatkowymi.
Najważniejsze: W przypadku działalności gospodarczej, moment opodatkowania zależy od tego, kiedy zgodnie z przepisami powstaje przychód, a nie od momentu jego faktycznego otrzymania.
Moment powstania przychodu w ryczałcie ewidencjonowanym
W przypadku pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem ewidencjonowanym, przychodem są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Oznacza to stosowanie zasady memoriałowej, a nie kasowej.
Działalność gospodarcza (art. 6 ust. 1)
Przychód należny - niezależnie od faktycznego otrzymania płatności
Najem prywatny (art. 6 ust. 1a)
Przychód otrzymany - w momencie faktycznej zapłaty lub postawienia do dyspozycji
Daty powstania przychodu z działalności gospodarczej
Zgodnie z aktualnymi przepisami, przychód z działalności gospodarczej za datę powstania przychodu uważa się co do zasady dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1. Wystawienia faktury/rachunku
2. Uregulowania należności
Rozróżnienie: działalność gospodarcza vs. najem prywatny
Działalność gospodarcza (np. usługi najmu firmowego)
Przychód powstaje zgodnie z zasadami memoriałowymi - dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
Najem prywatny
Przychód powstaje z dniem otrzymania zapłaty lub postawienia jej do dyspozycji podatnika.
Przykład - wynajem firmowy
Rachunek wystawiony: 1 marca
Termin płatności: 31 maja
Przychód powstaje: 1 marca
Przykład - najem prywatny
Rachunek wystawiony: 1 marca
Zapłata: 31 maja
Przychód powstaje: 31 maja
Terminy płatności ryczałtu
Podatnicy ryczałtowi są obowiązani:
- Miesięczne rozliczenia: do 20. dnia następnego miesiąca
- Kwartalne rozliczenia: do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale (przy przychodach nieprzekraczających 856 920 zł w roku poprzednim)
- Grudzień: w terminie złożenia zeznania rocznego
Nowości 2025 - Kasowy PIT
Ważna zmiana 2025! Od stycznia 2025 roku przedsiębiorcy mogą wybrać kasową metodę rozliczania przychodów, także przy ryczałcie ewidencjonowanym.
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem mogą wybrać metodę kasową, jeśli:
- Przychody w roku poprzednim nie przekroczyły 1 000 000 zł
- Złożą odpowiednie oświadczenie do urzędu skarbowego
W przypadku wyboru metody kasowej przychód powstaje dopiero w momencie otrzymania zapłaty.
Praktyczne wskazówki
Sprawdź rodzaj działalności
Określ, czy to działalność gospodarcza, czy najem prywatny
Zastanów się nad metodą kasową
Jeśli masz problemy z płatnościami, rozważ wybór metody kasowej na 2025 rok
Prowadź dokładną ewidencję
Zapisuj daty wystawienia faktur i otrzymania płatności
Przestrzegaj terminów
Wpłacaj zaliczki do 20. dnia następnego miesiąca
Podsumowanie
W przypadku działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, przychód powstaje co do zasady w momencie wystawienia faktury lub wykonania usługi - niezależnie od opóźnień w płatności. Jedynym wyjściem jest skorzystanie z nowej opcji kasowego PIT-u (przy spełnieniu warunków) lub prowadzenie najmu prywatnego zamiast działalności gospodarczej.
Pamiętaj: Przepisy podatkowe są skomplikowane i mogą się zmieniać. W przypadku wątpliwości zawsze skonsultuj się z doradcą podatkowym.