Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Najważniejsze informacje: Sprawozdanie zarządu z działalności to obowiązkowy dokument dla większości spółek z o.o., który musi zawierać istotne informacje o stanie majątkowym, sytuacji finansowej oraz czynnikach ryzyka. Jednostki mikro i małe mogą skorzystać ze zwolnienia pod pewnymi warunkami.
Obowiązek sporządzania sprawozdania zarządu
Zgodnie z art. 49 ust. 1 ustawy o rachunkowości, kierownik jednostki sporządza, wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sprawozdanie z działalności jednostki. Obowiązek ten dotyczy między innymi spółek kapitałowych, w tym spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.
Uwaga na zmiany 2025: W ramach nowelizacji ustawy o rachunkowości z grudnia 2024 r. wprowadzono nowe regulacje dotyczące sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz podniesiono próg przychodów z 2 mln euro do 2,5 mln euro.
Co musi zawierać sprawozdanie zarządu
Sprawozdanie z działalności spółki z o.o. musi zawierać istotne informacje dotyczące stanu majątkowego i sytuacji finansowej spółki. W sprawozdaniu należy ocenić efekty uzyskiwane przez spółkę oraz wskazać czynniki ryzyka i opisać zagrożenia.
1. Zdarzenia istotnie wpływające na działalność
Informacje o zdarzeniach, które nastąpiły w roku obrotowym oraz po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Mogą to być zarówno zdarzenia wewnętrzne (zmiany organizacyjne, fuzje, przejęcia), jak i zewnętrzne.
2. Przewidywany rozwój jednostki
Opis planów i strategii rozwoju spółki w najbliższym okresie, wraz z oceną możliwości ich realizacji.
3. Osiągnięcia w dziedzinie badań i rozwoju
Informacje o ważniejszych projektach badawczo-rozwojowych prowadzonych przez spółkę.
4. Aktualna i przewidywana sytuacja finansowa
Szczegółowa analiza kondycji finansowej spółki z uwzględnieniem kluczowych wskaźników.
Dodatkowe wymagane informacje
Udziały własne
Informacje o nabyciu udziałów własnych: cel nabycia, liczba i wartość nominalna, reprezentowana część kapitału zakładowego, cena nabycia i sprzedaży.
Oddziały i zakłady
Wykaz wszystkich posiadanych przez spółkę oddziałów i zakładów wraz z ich charakterystyką.
Instrumenty finansowe
Opis ryzyka związanego z instrumentami finansowymi: zmiany cen, ryzyko kredytowe, zakłócenia przepływów pieniężnych oraz utrata płynności finansowej.
Zarządzanie ryzykiem
Przyjęte cele i metody zarządzania ryzykiem finansowym, w tym metody zabezpieczenia planowanych transakcji.
Zwolnienia dla jednostek mikro i małych
Jednostki mikro i małe mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzania sprawozdania zarządu z działalności. Warunki zwolnienia:
Jednostki mikro
Mogą nie sporządzać sprawozdania, jeśli w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego lub w informacjach uzupełniających do bilansu wskażą informacje dotyczące nabycia udziałów własnych.
Jednostki małe
Podobne zwolnienie jak dla jednostek mikro, pod warunkiem uwzględnienia informacji o udziałach własnych w informacji dodatkowej.
Wymagana uchwała
Zgromadzenie wspólników musi podjąć uchwałę o skorzystaniu z tego uproszczenia.
Wskaźniki i dodatkowe wyjaśnienia
Sprawozdanie z działalności powinno również obejmować:
- Wskaźniki finansowe i niefinansowe - kluczowe mierniki efektywności działalności spółki
- Informacje dotyczące środowiska naturalnego - w kontekście nowych wymogów ESG
- Dane o zatrudnieniu - struktura i polityka kadrowa
- Dodatkowe wyjaśnienia - komentarze do kwot wykazanych w sprawozdaniu finansowym
Forma i jakość sprawozdania
Kluczowe zasady: Sprawozdanie z działalności spółki powinno zostać sporządzone w sposób uporządkowany, przejrzysty, prawdziwy i kompletny. Zarząd powinien sporządzić sprawozdanie w sposób świadczący o obiektywnym przedstawieniu istotnych faktów i oceny kondycji spółki.
Podpisywanie sprawozdania
Sprawozdanie zarządu podpisują wszyscy członkowie zarządu. Nie podpisuje go osoba prowadząca księgi rachunkowe, choć zazwyczaj uczestniczy w jego opracowywaniu.
Wzór sprawozdania
Przepisy ustawy o rachunkowości nie zawierają wzoru sprawozdania, lecz określają wymagane informacje. Standard KSR nr 9 zawiera wskazówki odnoszące się do pożądanych cech, zawartości i układu sprawozdania z działalności. Wzór można uzyskać w biurze rachunkowym lub skorzystać z dostępnych szablonów branżowych.
Konsekwencje niezłożenia: Za niezłożenie sprawozdania finansowego wraz ze sprawozdaniem zarządu grozi grzywna od 10 do 720 stawek dziennych oraz kara ograniczenia wolności od miesiąca do 2 lat. KRS może również rozpocząć postępowanie przymuszające.
Terminy i składanie
Spółki zarejestrowane w KRS mają 3 miesiące na sporządzenie sprawozdania finansowego wraz ze sprawozdaniem zarządu od dnia bilansowego. Dokumenty składa się elektronicznie do Krajowego Rejestru Sądowego.