Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
1. Wykonywanie zlecenia bez wynagrodzenia nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), gdyż opodatkowaniu tym podatkiem podlega w zasadzie odpłatne świadczenie usług.
Jeśli zleceniobiorca wykonuje pracę nieodpłatnie, to nie podlega ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Nieodpłatna umowa zlecenia nie powinna też mieć konsekwencji w zakresie Funduszu Pracy i FGŚP.
Nieodpłatna umowa zlecenia nie będzie też powodowała konieczności zapłaty podatku dochodowego przez zleceniobiorcę, gdyż - zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przychód natomiast będzie musiał wykazać zleceniodawca, gdyż - zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125. Jak stanowi art. 11 ust. 2a ustawy wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się – przy nieodpłatnej umowie zlecenia - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług tego samego rodzaju.
Podobna regulacja ma zastosowanie, jeśli zleceniodawcą jest podatnik podatku dochodowego od osób prawnych. Zob.: Świadczenia nieodpłatne
2. i 3. W przypadku wykonywania zlecenia bez wynagrodzenia nie ma koniczności wystawiania rachunku, gdyż rachunek ma celu potwierdzenie wysokości wynagrodzenia i stanowić ma dla zleceniodawcy podstawę zaksięgowania kosztu podatkowego.
4. W związku z brakiem osiągnięcia przychodu przez zleceniobiorcę zleceniodawca nie wystawia zleceniobiorcy PIT na zakończenie trwania umowy, bądź roku podatkowego.