Zatrudnienie w Szwajcarii, praca w polskim biurze

Sytuacja prawna przedsiębiorców zagranicznych wprawdzie działających na terenie Polski, ale formalnie nie prowadzących tutaj działalności gospodarczej, ani nie kwalifikujących się do zarejestrowania np. przedstawicielstwa, nie jest uregulowana. Częste są przypadki, w szczególności w usługach niematerialnych, gdy zagraniczny przedsiębiorca zatrudnia w Polsce pracowników, wynajmuje im wspólne biuro, ale ze względu na to, iż nie zamierza w Polsce działać „w obrocie” (w szczególności prowadzić bezpośredniej sprzedaży towarów lub usług), nie jest zainteresowany administracyjnym rejestrowaniem takiej działalności (np. w Rejestrze Przedsiębiorców). Z punktu widzenia podatkowego sytuacja taka wydaje się dopuszczalna, w szczególności gdy płacone są zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników i należne składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (odpowiednie przepisy umożliwiają zagranicznemu przedsiębiorcy uzyskanie numeru NIP i rejestracji w ZUS celem opłacania podatków / składek za pracowników, co można uznawać jako potwierdzenie, iż taka działalność - bez administracyjnej rejestracji działalności w Polsce - z punktu widzenia podatkowego jest dopuszczalna).

Zagraniczny przedsiębiorca posiadający biuro w Polsce i zatrudniający w nim pracowników powinien jednak sprawdzić, czy zgodnie z właściwą umową o unikaniu podwójnego opodatkowaniu nie prowadzi w Polsce tzw. zakładu, a zatem, czy odpowiednia część jego dochodu nie powinna być opodatkowana w Polsce. Zakład jest typowym pojęciem podatkowym i w Polsce nie ma wymogu administracyjnego rejestrowania zakładu. W przypadku, jeżeli biuro w Polsce zamierza utworzyć firma ze Szwajcarii zastosowanie znajdzie Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Bernie dnia 2 września 1991 r. Artykuł 5 tej Konwencji definiuje zakład, natomiast art. 7 wskazuje na sposób opodatkowania dochodu, jeśli uznane zostanie, iż firma szwajcarska prowadzi zakład w Polsce.