Sprzedaż opodatkowana i zwolniona – marża

4.5.2009

Pytanie klienta:

""Prowadzę działalność gospodarczą (PKPiR, VAT). Mam sprzedaż opodatkowaną, zwolnioną i marżę. Ustalam proporcję sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej. Chodzi mi jednak o marże. W ewidencji VAT sprzedaż marża jest tylko ujęta jako różnica pomiędzy zakupem a sprzedażą. Co z pozostałą kwotą faktury VAT marża - która nie jest obrotem w VAT? Czy ona ma znaczenie dla proporcji sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej?""

Odpowiedź prawnika:

Zgodnie z art. 90 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug (VAT), w stosunku do towarów i usÅ‚ug, które sÄ… wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynnoÅ›ci, w zwiÄ…zku z którymi przysÅ‚uguje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynnoÅ›ci, w zwiÄ…zku z którymi takie prawo nie przysÅ‚uguje, podatnik jest obowiÄ…zany do odrÄ™bnego okreÅ›lenia kwot podatku naliczonego zwiÄ…zanych z czynnoÅ›ciami, w stosunku do których podatnikowi przysÅ‚uguje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

JeÅ›li podatnik część sprzedaży opodatkowuje zgodnie z regulacjÄ… art. 120 ust. 4, zgodnie z którÄ… podstawÄ… opodatkowania podatkiem jest marża pomniejszona o kwotÄ™ podatku (tzw. VAT marża), może budzić wÄ…tpliwoÅ›ci, czy do sprzedaży opodatkowanej, której wartość winna być okreÅ›lona dla potrzeb ustalania proporcji kwoty podatku naliczonego wlicza siÄ™ caÅ‚Ä… kwotÄ™ uzyskanÄ… z tytuÅ‚u sprzedaży, czy też samÄ… marżę.

W takiej sytuacji należy zastosować przepis art. 90 ust. 4, który dla potrzeb ustalenia wÅ‚aÅ›ciwej proporcji posÅ‚uguje siÄ™ pojÄ™ciem obrotu. Zauważyć należy, iż w Å›wietle przepisu art. 29 ust. 1 ustawy o VAT podstawÄ… opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytuÅ‚u sprzedaży, pomniejszona o kwotÄ™ należnego podatku.

Z powoÅ‚anych przepisów wynika jednoznacznie, że sprzedaż na zasadzie VAT marży jest czynnoÅ›ciÄ… opodatkowanÄ…, a podstawÄ… opodatkowania, a zarazem obrotem jest marża pomniejszona o kwotÄ™ należnego podatku.

Zatem należy stwierdzić, że w przedmiotowym stanie faktycznym obrotem jest marża, wiÄ™c przy ustalaniu struktury sprzedaży, od której uzależniona jest wysokość podatku naliczonego przysÅ‚ugujÄ…cego do odliczenia w wartoÅ›ci sprzedaży podlegajÄ…cej opodatkowaniu, należy uwzglÄ™dnić wyÅ‚Ä…cznie marżę, a nie caÅ‚Ä… wartość sprzedaży.

Piotr Geliński - Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Powiązane artykuły

Likwidacja działalności gospodarczej a podatki

Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, w przypadku decyzji o likwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych i przy prowadzeniu podatkowej ksiÄ™gi (...)

Hipoteka w Polsce - Wszystko o zabezpieczeniu kredytu

Kompletny przewodnik po hipotece w Polsce w 2025 roku. Dowiedz się jak ustanowić hipotekę, jakie są jej rodzaje, koszty i procedury. Praktyczne porady prawne.

Zniesienie współwłasności - jak znieść współwłasność?

Kompletny przewodnik po zniesieniu współwłasności w 2025 roku. Dowiedz się, jak znieść współwłasność, jakie są sposoby i koszty, oraz jak uniknąć problemów prawnych.

Dodatek energetyczny - Komu się należy i jak dostać dodatek energetyczny?

Dodatek energetyczny przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta, w drodze decyzji, na wniosek odbiorcy wrażliwego energii elektrycznej. 

Sprzedaż na próbę

Umowa sprzedaży, to umowa, na podstawie której sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu ją, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy (...)

Mieszkanie z licytacji komorniczej – dlaczego warto je kupić?

W ostatnich latach nastÄ…piÅ‚ wzrost cen mieszkaÅ„. Szczególnie w dużych miastach, jak Warszawa, Kraków czy WrocÅ‚aw, cena za metr kwadratowy mieszkania jest bardzo wysoka. I o ile deweloperzy (...)

Jak zawrzeć umowę sprzedaży?

Treścią umowy sprzedaży jest zobowiązanie jednej strony (sprzedawcy) do przeniesienia na drugą stronę (kupującego) własności rzeczy oraz wydania rzeczy. Drugim istotnym składnikiem umowy sprzedaży (...)

Czym się różnią czynności zwykłego zarządu od czynności przekraczających zwykły zarząd?

Praktyczny przewodnik o różnicach między czynnościami zwykłego zarządu a przekraczającymi zwykły zarząd rzeczą wspólną. Aktualne przepisy, orzecznictwo i przykłady z 2025 roku.

Sprzedaż na raty

Kodeks cywilny reguluje umowÄ™ sprzedaży niejednolicie, a konkretnie przewiduje kilka szczególnych rodzajów umowy sprzedaży. PoÅ›ród kilku innych rodzajów jest też sprzedaż (...)

Kiedy można podzielić majątek wspólny małżonków?

Dowiedz się kiedy można podzielić majątek wspólny małżonków, jakie są warunki ustania wspólności majątkowej i jak wygląda proces podziału. Aktualne przepisy 2025.