31.10.2013
Zespół
e-prawnik.pl
Opodatkowanie PIT nagród w konkursach
Stosownie do treści przepisów ustawy o podatku o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy o PIT).
Zgodnie z art. 30 ust.1 pkt 2 ustawy o PIT, od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Zryczałtowany podatek pobiera się bez pomniejszenia przychodu o koszty jego uzyskania (art. 30 ust. 3 ustawy o PIT).
Art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT stanowi, że wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł. Zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności. W przypadku, gdy wartość wygranej w zorganizowanym konkursie z dziedziny sportu przekracza jednorazowo kwotę 760 zł - nagroda ta podlega w całości opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Ponadto zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych(związanych z odpłatnym połączeniem telefonicznym lub wysłaniem wiadomości tekstowych (SMS) przy użyciu publicznej sieci telekomunikacyjnej) i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza kwoty 2280 zł.
Z kolei na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT zwolnione z opodatkowania, niezależnie od wysokości wygranej, są wygrane w kasynach gry, wideoloteriach, grach na automatach, grach na automatach o niskich wygranych oraz grach w bingo pieniężne i fantowe.
Należy zaznaczyć, iż w przypadku zwolnień z opodatkowania wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 6 i 6a ustawy o PIT, gry muszą być organizowane i prowadzone przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych oraz grach i zakładach wzajemnych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
Obowiązki płatników
W myśl art. 41 ust. 4 ustawy o PIT, płatnicy o których mowa w art. 41 ust. 1, tj. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują na rzecz podatników o nieograniczonym obowiązku podatkowym wypłat z tytułu działalności wskazanej w art. 13 pkt 2 i 4-9 ustawy (wypłaty te stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście), z praw autorskich i praw pokrewnych oraz z praw do projektów wynalazczych, topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z tytułu zakupu tych praw, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułu określonego m.in. w art. 30 ust. 1 pkt. 2, z zastrzeżeniem ust. 5. Natomiast, jeżeli przedmiotem wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt. 2, nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem (wydaniem) wygranej - art. 41 ust. 7 ustawy o PIT. Tak więc do pobrania zryczałtowanego podatku od wygranych lub nagród, nie objętych zwolnieniem, obowiązany jest płatnik dokonujący wypłaty należności czy wydania rzeczy, czyli organizator konkursu.
Jednocześnie płatnik jest obowiązany przekazać kwotę zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru (PIT-8A) – art. 42 ust. 1 ustawy o PIT.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012 r. poz. 361 z późn. zm.)
Potrzebujesz porady prawnej?
Formy opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej
Dostępne formy opodatkowania podatkiem dochodowym W zależności od tego, czy rejestruje się działalność w CEIDG (jednoosobowa działalność albo spółka cywilna), czy w KRS (spółka, fundacja, spółdzielnia), opodatkowanie podatkiem dochodowym może się znacząco różnić. (...)
Ogólne zasady opodatkowania dochodów z prywatnego najmu
Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej „podatkiem PIT”) wymienia jako odrębne źródło przychodów: najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę (...)
Podatek dochodowy od osób prawnych
Opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych reguluje ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwana dalej „ustawą". Jakie są wyłączenia z opodatkowania? Przepisów ustawy Podatek dochodowy od osób prawnych, CIT, (...)
Jak opodatkowane jest zbycie nieruchomości w CIT?
Przedmiot opodatkowania Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Co do zasady dochodem jest nadwyżka sumy przychod&oacu opodatkowanie, zbycie (...)
Opodatkowanie przychodów z nieujawnionych źródeł
Czym są przychody ze źródeł nieujawnionych? Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkie odchody uzyskane przez podatników w roku podatkowym, które mieszczą się w katalogu źródeł przychodów zawartym w ustawie. Przychody z nieujawnionych (...)
Nowa ustawa wdrożeniowa a unijne finansowanie w perspektywie finansowej 2014-2020.
W aktualnej prasie co chwila pojawiają się informacje, że nowe konkursy na unijne granty będą uruchomione lada dzień. Istotnie większość programów pomocowych została już zatwierdzona przez Komisję Europejską i ogłoszone zostały już pierwsze konkursy. ustawa wdrożeniowa, finanse, (...)
Nowa ustawa wdrożeniowa a unijne finansowanie w perspektywie finansowej 2014-2020.
W aktualnej prasie co chwila pojawiają się informacje, że nowe konkursy na unijne granty będą uruchomione lada dzień. Istotnie większość programów pomocowych została już zatwierdzona przez Komisję Europejską i ogłoszone zostały już pierwsze konkursy. ustawa wdrożeniowa, finanse, (...)
Likwidacja działalności gospodarczej a PIT
Na czym polega likwidacja działalności gospodarczej? Przepisy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej - regulującej podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej na terytori likwidacja działalności gospodarczej, podatek dochodowy od osób fizycznych, zasady (...)
Podatek dochodowy - Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych
Gdzie jest uregulowany podatek dochodowy od osób fizycznych? Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana dalej "ustawą PIT, urząd skarbowy, podatnik, zeznanie, rozliczenie (...)
Przychody ze zbycia nieruchomości Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności (...)
Likwidacja działalności gospodarczej a PIT
Na czym polega likwidacja działalności gospodarczej? Przepisy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej - regulującej podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej na terytori likwidacja działalności gospodarczej, podatek dochodowy od osób fizycznych, zasady (...)
Podatek dochodowy - Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych
Gdzie jest uregulowany podatek dochodowy od osób fizycznych? Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana dalej "ustawą PIT, urząd skarbowy, podatnik, zeznanie, rozliczenie (...)
Przychody ze zbycia nieruchomości Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności (...)
Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
Objaśnienia podatkowe Objaśnienia podatkowe MF z 30 grudnia 2022 r. dotyczą oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (dalej:zaliczka lub zaliczki), które obliczają i pobierają płatnicy tego podatku. Poniżej (...)
Zaliczki na podatek od napiwków otrzymywanych przez pracowników
Napiwki otrzymywane przez pracowników jako przychody Podatnicy prowadzący kasyna gry mają wątpliwości, czy muszą – jako płatnicy – odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu otrzymywania przez pracowników ich firm napiwków. (...)
Płatniku, pamiętaj o terminowym przesłaniu informacji PIT
Od 2015 r. płatnicy i inne podmioty niepełniące funkcji płatnika, zobowiązani są do sporządzania i przekazywania informacji o dochodach osób fizycznych wyłącznie w sposób elektroniczny. Wyjątkowo ww. podmioty przesyłające informacje do urzędów skarbowych dla nie więcej (...)
Jakie przychody nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych?
Przychody nie podlegające opodatkowaniu. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Jednakże nie wszystkie rodzaje przychodów podlegają opodatkowaniu podatek dochodowy od (...)
Jakie są skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC?
W rocznym zeznaniu PIT należy wykazać również przychody ze sprzedaży lub zamiany kryptowalut, takich jak np. bitcoin, litecoin czy ether. Sprawdź skutki obrotu kryptowalutami w podatku dochodowym od os&oacut kryptowaluta, bitcoin, litecoin, ether, obowiązek podatkowy, skutki podatkowe, (...)
Opodatkowanie przychodów z nieujawnionych źródeł
Czym są przychody ze źródeł nieujawnionych? Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkie odchody uzyskane przez podatników w roku podatkowym, które mieszczą się w katalogu źródeł przychodów zawartym w ustawie. Przychody z nieujawnionych (...)
Ustawa z dnia 27 października 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw wchodzi w życie w zasadzie 1 stycznia 2007 roku. Poniżej wskażemy najważniejsze z nadchodzących zmian. Według jakich skal będziemy płacili (...)
