Czy w przypadku kiedy dochody kapitałowe wykazane w Informacji PIT-8C są nieprawdziwe to w deklaracji (...)

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 3 października 2005 roku zawarł Pan umowę z xxx Sp. jawna umowę o świadczenie usług pośrednictwa finansowego w dot. zawierania i wykonywania umów w zakresie transakcji F. Spółka wystawiła Panu za 2006 rok Informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C, z wykazanym dochodem z operacji kapitałowych oraz należnym podatkiem. Ponieważ, Pana zdaniem, firma przedstawiała fałszywe informacje o zyskach, a prawdziwe dane wpisywane były do dokumentacji księgowej, złożył Pan do Prokuratury doniesienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa przez wspólników xxx Sp. jawna. Do wniosku załączył Pan wydruki informacji otrzymywanych z xxx Sp. jawna pocztą elektroniczną na temat stanu Pana konta na ostatni dzień każdego miesiąca w 2006 roku.

Zadaje Pan pytanie: czy prawidłowe jest wykazanie w złożonej przez Pana deklaracji PIT-38 za 2006 rok zerowego dochodu i podatku od zysków kapitałowych jeżeli wykazany w deklaracji PIT-8C dochód i podatek został określony nieprawidłowo (sztucznie zawyżony).

Stoi Pan na stanowisku, iż dokonywane przez Pana wypłaty środków pieniężnych pochodziły wyłącznie z własnego kapitału. Ponieważ dochody kapitałowe wykazane w Informacji PIT-8C sporządzonej przez xxx Sp. jawna są nieprawdziwe to w deklaracji PIT-38 ma Pan prawo wykazać rzeczywiście osiągnięte dochody.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

W myśl z art. 17 ust. 1 pkt. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających.

Przez pochodne instrumenty finansowe zgodnie z art. 5a ust. 13 w/w ustawy rozumie się prawa, których cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od ceny towarów, walut obcych, waluty polskiej, złota dewizowego, platyny dewizowej, albo od wysokości stóp procentowych lub indeksów, a w szczególności opcje i kontrakty terminowe. Katalog pochodnych instrumentów finansowych wymieniony w tym przepisie jest otwarty. Tak więc pojęcie pochodne instrumenty finansowe obejmuje również transakcje polegające na wymianie waluty na inną po kursie w momencie transakcji dokonywane na międzynarodowym rynku walutowym F.

Art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych ? od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Zgodnie z brzmieniem art. 30b ust. 2 pkt 3 cytowanej powyżej ustawy, w przypadku zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających dochodem o którym mowa w ust. 1 jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a.

Natomiast w myśl art. 23 ust. 1 pkt. 38a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych ? do czasu realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia ? o ile wydatki te, stosownie do art. 22g ust. 3 i 4, nie powiększają wartości początkowej środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego oraz dokumentów załączonych do wniosku wynika, że dokonywał Pan wypłat w 2006 roku z rachunku prowadzonego w xxx. Zgodnie z wystawioną informacją PIT-8C w 2006 roku osiągnął Pan dochód z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających.

Wydatki poniesione przez Pana na nabycie pochodnych instrumentów finansowych będą stanowić koszt uzyskania przychodu z chwilą ich sprzedaży. W związku z powyższym ma Pan obowiązek rozliczyć w deklaracji PIT-38 za 2006 rok kwoty otrzymane z xxx Sp. jawna na podstawie wystawionej informacji PIT-8C.

W przypadku otrzymania w kolejnych latach z firmy xxx Sp. jawna, jakichkolwiek środków finansowych nie będących zwrotem kapitału własnego, ma Pan obowiązek uwzględnić te kwoty w rozliczeniu rocznym PIT-38, za rok w którym nastąpi ich wypłata.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.