Czy kwota umorzonych odsetek od kredytu bankowego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem (...)

30.5.2005

Czy kwota umorzonych odsetek od kredytu bankowego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Podatniczka w 2004 r. zawarła z bankiem Umowę Ugody ?Przystąpienia do Długu przysługującego bankowi od jej syna z tytułu umowy kredytu, w której zobowiązała się spłacić zaległą kwotę kapitału. Bank zobowiązał się odstąpić od dochodzenia kwoty odsetek. Umowa została wykonana. Bank odstąpił od roszczenia odsetek, przysyłając informację PIT-8C o uzyskanym przychodzie w wysokości umorzonych odsetek. Zdaniem podatniczki, kwota umorzonych odsetek od kredytu nie stanowi przychodu i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów od których na podstawie przepisów Ordynacji Podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 w/ w ustawy, źródłami przychodów są między innymi stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście, pozarolnicza działalność gospodarcza, jak również inne źródła.
Za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności dopłaty, nagrody i inne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art.12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Ustawodawca określając w art. 11 ustawy ogólną definicję przychodu osoby fizycznej wskazał w niej trzy zasadnicze grupy przysporzeń, których otrzymanie rodzi na gruncie podatku dochodowego powstanie przychodu. Do przysporzeń tych zalicza się:

- pieniądze i wartości pieniężne

- wartość świadczeń w naturze

- wartość innych nieodpłatnych świadczeń.

Powszechnie przyjmuje się iż w pierwszej grupie przychodów mieszczą się oprócz samych pieniędzy np. weksle, czeki, przekazy, polecenia przelewu itp. Świadczenia w naturze to przede wszystkim otrzymane przez podatnika rzeczy i prawa, natomiast inne nieodpłatne świadczenia- usługi oraz udostępnione podatnikowi rzeczy lub prawa.

Jak wynika z obowiązującego od 1 stycznia 2001 r. przepisu art. 42 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, każdy podmiot, który w trakcie roku dokonał osobie fizycznej wypłaty należności lub świadczeń podlegających opodatkowaniu od których nie istniał obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy zobowiązany jest złożyć informację PIT-8C.
W przedmiotowej sprawie w związku z zawarciem przez Podatniczkę Umowy Ugody ? Przystąpienia do Długu i tym samym przejęcie zobowiązań syna, umorzone odsetki stanowią dla Podatniczki przychód z nieodpłatnego świadczenia. Przychód ten powstał w momencie umorzenia odsetek. Zatem bank prawidłowo wystawił informację PIT-8C o uzyskanym przychodzie z innych źródeł.
Przychód ten należy wykazać w zeznaniu o osiągniętych dochodach za rok ich uzyskania.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony stan faktyczny i zawiera ocenę prawną z uwzględnieniem stanu prawnego obowiązującego na dzień jej sporządzenia. Traci ważność w przypadku jej zmiany lub uchylenia przez organ odwoławczy oraz w przypadku zmiany stanu faktycznego lub prawnego po jej wydaniu.